审计、审阅及其他鉴证业务对独立性的要求.docVIP

PAGE PAGE 14第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求本章考情分析最近三年本编两章内容每年必考简答题，平均分值超过6分，预计2011年本编两章内容考试分值仍会在6分左右。请主要理解以下十三个方面的问题：1．考虑业务期间对独立性的影响(（教材P98）；2．经济利益对独立性的不利影响（教材P99-103）；3．贷款和担保对独立性的不利影响（教材P103）；4．商业关系对独立性的不利影响（教材P103-104）；5．家庭和私人关系对独立性的不利影响（教材P103-104）；6．与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响（教材P106-104）；7．前任或现任合伙人加入公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响（教材P107-108）；8．最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工时对独立性的不利影响（教材P107-108）；9．兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响（教材P109）；10．与审计客户长期存在业务关系时对独立性的不利影响（教材P109）；11．承担审计客户的管理层职责对独立性的不利影响（教材P111）；12．为审计客户提供编制会计记录和财务报表对独立性的不利影响（教材P112）；13．收费问题对独立性的不利影响（教材P112-114）。可以不关注2011年教材本章内容修订情况其对考试的影响。老师手写第五章1.诚信 发生牵连2.独立性基本原则3.客观和公正原则基本原则 4.专业胜任能力和应有的关注5.保密6.良好的职业行为独立性的五大情形A1.自身利益（1）—（7）B2.自我评价（1）—（5）C3.过度推介（1）（2）D4.密切关系（1）—（5）E5.外在压力（1）—（6）第一节 基本要求 一、独立性概念框架的工作思路（请对照教材P79，如下图）独立性概念框架的工作思路如图6-1：关系或情形关系或情形是否对独立性产生不利影响是否对独立性产生不利影响 否 是是否超出可接受的水平可以接受关系或情形 是否超出可接受的水平可以接受关系或情形 否 是处于可接受水平超出可接受的水平 处于可接受水平超出可接受的水平是否非常严重是否非常严重否 是消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或终止业务约定采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平消除产生不利影响的情形、拒绝业务委托或终止业务约定采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平图6-1 独立性概念框架分析思路二、网络事务所及其判断举例（请对照教材P95-96，如下表）情形网络事务所的判断1．网络事务所的定义网络事务所是指属于某一网络的事务所或实体2．属于网络事务所的情形(1)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络(2)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络(3)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络(4)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络(5)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络(6)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络3．不属于网络事务所的情形(1)如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络(2)如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络(3)如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络(4)如果某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用同一品牌作为会计师事务所名称的一部分，在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，不构成网络(5)如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，则不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络三、业务期间对独立性影响（教材P98）1．基本要求会计师事务所和审计项目组应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。2．业务期间概念业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，审计业务期间的结束应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。【例题1·单选题】假设ABC会计师事务所于20