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国库集中支付制度在我国高校财务管理中作用及影响 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02 　　摘 要 我国高校财务管理实施国库集中支付制度改革以来，财政性资金的支付方式发生了重大的变化，这种变化给高校的财务管理模式带来了很大影响。一方面，财政拨款采用国库集中支付方式给高校发展带来了积极的促进作用，另一方面，国库集中支付方式也给高校带来了诸多的新问题。本文试图从国库集中支付制度改革对高校财务管理工作带来的各种新情况、新问题入手，找出高校在新时期如何适应国库集中支付制度改革提出应对方法。 　　关键词 高校 国库集中支付 财务管理 制度 影响 　　引言 　　作为我国财政体制改革的一项重要内容，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分。发达国家普遍采用国库集中支付的财政资金支出管理模式。在国库集中支付制度下，财政部门必须建立财政专户，把各单位预算内和预算外资金进行统一管理，直接控制单位财务的全流程，包括预算资金的分配、使用、清算等。 　　对于高校而言，实行国库集中支付制度以后，财政资金拨付方式由原来的预算资金直接划拨到高校银行账户上，改为根据预算计划，审批通过后，直接向高校财务在银行开立的零余额账户划拨用款额度，不再实际拨付资金。因此，高校只能在预算范围内使用资金，对预算外资金不能自主调配，经费支配的权限缩小。国库对高校当年的财政资金结余实行全部收回。 　　一、国库集中支付制度的促进作用 　　高校财政性资金实行国库集中支付的管理模式，对财务管理工作起到主要促进作用如下：克服传统财政性资金运作过程中存在的弊端、提高预算的管理水平、增强资金的使用效率、降低财务风险、规范财务收支行为等等。 　　（一）提高预算的管理水平 　　高校财务预算管理是财务管理的一个重要环节，可以为高校各项财务活动提供重要依据。但是在高校预算管理的过程中，普遍存在预算执行不利的现象。随着推行国库集中支付制度以后，这种现象出现了很大转变。首先，资金的收付要根据财政部门审核批复的用款计划来办理；其次，资金的使用必须依据审核的用途和内容进行，财政部门对每一笔支出都进行严格控制，高校财务不能对资金进行自主调度；第三，财政部门对高校预算资金的监督改变了事后监督的情况，变为事前、事中监督。综合以上几点可以看出，国库集中支付制度的实行，要求高校财务必须根据实际业务的发展需要进行编制预算，做到精细化管理，使预算与支出完全匹配，预算更加科学合理，从而增强高校财务预算的严谨性，促进高校财务管理由粗放型管理模式向规范化、精细化管理模式的转变，管理水平也随之提高。 　　（二）降低高校财务风险 　　高校虽然没有经营风险，但财务风险同样存在，其中包括支付能力风险和偿债能力风险。国库集中支付制度在高校实行后，高校设立国库单一账户，资金的来源与使用十分透明，促进了高校财政资金的规范使用，不仅可以杜绝银行账户管理不严、使用混乱的现象，也减少高校资金随意贷款的可能，从而降低高校普遍存在的支付能力与偿债能力的潜在风险。 　　（三）规范高校财务收支行为 　　依据传统的财政管理制度，资金使用过程中容易产生不少问题，如“小金库”、开设多头账户等，以至于资金管理效率低，腐败滋生。高校实行国库集中支付制度后，用款计划需要得到上级财政部门的审批，上级财政部门能对没有预算计划的拨款申请以及不符合规定的支付进行随时监督，及时制止，从源头上防止财政资金的乱用，规范高校财务的收支行为。 　　二、国库集中支付制度给高校财务管理带来的新问题 　　虽然国库集中支付制度改革，在提高高校预算管理水平、降低财务风险、规范财务收支行为等方面给高校带来了许多积极的影响，但不容忽视的是，国库集中支付制度由于与现行的财务制度不匹配，也给高校的财务管理工作带来了一些新的问题，导致会计核算难度加大、会计核算工作增加、融资和资金调控难度增大等诸多问题。 　　（一）会计核算难度加大 　　在国库集中支付制度下，高校资金来源必须区分是预算内资金还是预算外资金，在不同的项目之间资金不能够调剂使用，而且必须按照明确的预算安排来使用，通过零余额账户直接支付或授权支付。而在目前高校财务管理制度下，资金收入按来源分类，资金支出按用途和使用性质分类，因此，资金收入和支出分类没有严格的对应关系，导致财务核算时二者之间存在不匹配的矛盾，核算难度加大。 　　（二） 财务核算工作增加 　　实行国库集中支付制度后，高校财务的工作内容和工作方式都发生了较大改变，一方面，高校不仅和银行对账，还要和财政部门对账，对账的工作量大大增加；另一方面，国库集中支付方式独立于高校现行账务处理系统，导致高校财务中同一笔支付业务需要通过两套系统处理才能完成，任何一个微小环节出现差错，资金支付都会受到直接影响，财务核算的工作量成倍增