标准成本和差异分析课件.pptVIP

变动制造费用差异分析（续） 变动制造费用效率差异 变动制造费用的效率差异 =标准分配率? （实际生产时间-标准生产时间） =5 ? （6 300-6 000） =1 500(U) 图解 弹性预算的变动制造费用 (SVR × SH) 实际的变动制造费用 (AVR × AH) “标准”的变动制造费用 (SVR × AH) 效率差异 分配率差异 变动制造费用差异 变动制造费用分配率差异 = (AVR – SVR) × AH 变动制造费用效率差异 = (AH – SH) × SVR 变动制造费用差异的原因分析 变动制造费用效率差异 在给定的实际产量下，差异产生的原因是使用了比标准更多的机器工时而引起的。 变动制造费用的分配率差异 不利差异产生的原因可能是为单位变动制造费用所支出的价格高于预期价格，或者是使用了比预期更多的变动制造费用。 固定制造费用差异分析 固定制造费用开支(耗费)差异 　 =实际固定制造费用-预算固定制造费用 =1 6 100-15 000 =1 100（U） 固定制造费用能量差异 =预算固定制造费用-标准固定制造费用 =15 000-6 000 ? 2 =3 000 标准固定制造费用 =标准的固定制造费用分配率?标准小时 图解 标准的固定制造费用 实际的固定制造费用 预算的固定制造费用 能量差异 开支(耗费)差异 直接人工差异 固定制造费用开支(耗费)差异 = 实际固定费用-预算固定费用 固定制造费用能量差异 = 预算固定制造费用-标准固定制造费用 固定制造费用的两因素分析法和三因素分析法 固定制造费用差异 能量差异 开支(耗费)差异 能力(闲置能量)差异 效率差异 实际数－预算数 预算数－标准数 (实际工时－实际产量标准工时)×标准分配率 (预算工时－实际工时)×标准分配率 销售差异分析 甜点公司生产多层花式蛋糕，9月公司预计销售2 500个蛋糕， 一个花式蛋糕的预算价格为38美元，单位变动成本为32美元； 9月公司实际销售2 000个蛋糕，实际销售价格40美元，实际单位变动成本为32美元。 试进行销售的差异分析。 销售差异分析（续） 关注贡献边际，而不是收入 产销量改变会改变销售收入和变动成本 固定成本不随产量的改变而改变 销售差异 实际的总边际贡献-预算的总边际贡献 =实际销量?实际的单位边际贡献-预算销量?预算的单位边际贡献 　 =2 000 ? 8-2 500 ? 6 =1 000(F) 销售差异分析（续） 销售价格差异 =实际销售量? （实际销售价格-预算销售价格） =2 000 ? （40-38） =4 000（F） 销售数量差异 =预算的单位边际贡献? （实际销售量-预算销售量） =6 ? （2 000-2 500） =-3 000（U） 利润差异分析 差异源于 产出量和/或价格 投入效率和/或价格 制造费用估计差错 差异分析 总的利润差异分解成以上因素 一次只改变一个变量 例子 预算 销售3 500 磅蛋糕，价格20.95美元 /磅，每个蛋糕的变动成本12.8美元，单位边际贡献为 8.15美元，固定成本14 000美元； 实际 销售3 800 磅蛋糕，价格20.50美元/磅， 每个蛋糕的变动成本13.09美元，单位边际贡献为 7.406美元，固定成本14 125美元。 实际利润低于预算利润的原因是什么? 利润比较 ? ? 静态预算(1) 实际结果 (3) 蛋糕的销售磅数 3 500 3 800 收入 $73 325 $77 900.00 变动成本 44 800 $49 756.60 贡献边际 $28 525 $28 143.40 固定成本 $14 000 $14 125.00 税前利润 $14 525 $14 018.40 深度推断1: 表格形式 ? ? 静态预算(1) 弹性预算 (2) 实际结果 (3) 蛋糕的销售磅数 3 500 3 800 3 800 收入 $73 325 $79 610 $77 900.00 变动成本 44 800 $48 640 $49 756.60 贡献边际 $28 525 $30