技术入股企业所得税政策宣讲-广东国家税务局.PPT

技术入股企业所得税政策 东莞市国家税务局所得税科 * 一、文件依据 1、财税〔2016〕101号《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》第三条 2、国家税务总局公告2016年第62号《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》 二、具体内容 要点1、技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。 要点2、技术成果范围：专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 * 要点3、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策：企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。 两种选择： 选择一（原政策）：财税〔2014〕116号《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 同时符合企业重组特殊性处理条件的，可由企业选择其中一项政策执行，且一经选择，不得改变。 * 选择二（新政策）：选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 要点4、企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。 三、征管要求 1、注意适用范围：技术入股递延所得税政策适用查账征收居民企业以技术成果所有权投资。 解读：考虑核定征收企业通常不能准确核算收入或支出情况，公告明确只有实行查账征收的居民企业才能适用上述政策。同时对价必须全部是股票（权）。 * 2、需经备案才能享受优惠：财税〔2016〕101号第五条第（一）款，对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策。 国家税务总局公告2016年第62号第二条第（二）款，企业适用递延纳税政策的，应在投资完成后首次预缴申报时，将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。 3、跟踪技术成果评估值：企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。 四、实施时间 上述通知与公告均自2016年9月1日起开始实施。 * 谢谢各位！ *