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2008-2009审计案例研究 一．判断并说明理由题 1.注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计义务。 2被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结帐日的账面数额为准。 3、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 4、签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。 5、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。 二、单项案例分析题 1、货币资金的关键控制点有哪些？ 2、对于规范注册会计师法律责任这个问题，除了教材第十章所提出的建议外，你还有哪些好的建议？ 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 1、[资料]征信会计师事务所接受委托审计东方公司2007年的会计报表，A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。 4、答案：× 理由：应当由主任会计师进行。 5、答案：× 理由：应该还包括银行函证回函 二、单项案例分析题 1、答：记帐与出纳分离；登记日记帐与登记总帐职务分离；对现金进行突击盘点；由出纳和登记日记帐以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。 2、答：（1）加强职业后续教育。一般来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国目前的规范性条约 《职业后续教育基本准则》，对后续教育的该货物于2008年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。所以在2007年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2007年12月31日，货物的所有权仍归B工厂所有。（3）应算入。应按照“在途物资”进行核算。因为该货物于2007年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。（4）不算入。 顾客已于2007年12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。 2008一2009 审计案例研究试题 一、判断并说明理由题 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。 2．销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。 3.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 5．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。 二、单项案例分析题(每题15分，共30分) 6．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 7．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 三、综合案例分析题（每题20分，共40分） 8.[资料]大乐会计师事务所王明、李强注册会计师接受委托对沙心股份有限公司（工业企业）2007年度会计报表（包括资产负债表、利润表和现金流量表）进行审计，发现以下问题： (1)该公司2007年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注中作了说明。 (2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。 (3)该公司存货多计60000元，该公司拒绝调整，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。(4)资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？并编制审计报告（假设注册会计师