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基于实证分析汽车制造业税务风险探究 　　摘要：汽车制造业相对于其他行业来说，其具有资金回收慢、生产周期长、资金占用量大、投资规模大等方面的特点，这就使得汽车制造业公司的固定资产以及总资产周转的变动都会影响公司的经营，并且会对税务风险产生一定的影响。文章简单介绍了税务风险的定义，然后通过证实分析法，以40家汽车制造业公司为例，探析了汽车制造业税务风险，并且结合实际提出了控制和防范汽车制造业税务风险的建议。 　　关键词：证实分析 汽车制造业 税务风险 　　一、前言 　　税务风险指的是公司的涉税行为并没有正确的理解税收法律或者错误的利用税收法规，从而可能对公司的利益造成损失，税务风险主要包括两种形式：其一是公司经营行为并没有充分的利用相关的优惠政策，致使公司面临承担较大的隐性风险；其二是公司的纳税行为存在违反税法规定的行为，例如偷税、漏税等状况，致使公司面临加收滞纳金、罚款、补税或者刑事处罚等，导致公司面临被罚款造成的显性呈现。此外，从风险来源角度来看，公司的税务风险包括内部风险和外部风险，其中内部风险指的是公司内部管理存在问题，违反了相关的税收法规，从而遭受纳税现金流出、处罚加重等风险；外部风险是由于公司外部环境的变换，例如税收法律法规、会计法律法规以及整个行业的发展和变革，导致公司的涉税业务、纳税时间、纳税义务以及纳税额度等出现较大的变化，这些都会对公司在成税务风险。 　　二、汽车制造业税务风险的实证分析 　　（一）建立模型 　　为了描述汽车制造业公司税务风险的影响因素，文章采用了多元回归分析法进行分析，并且构建了OLS模型： 　　Taxrisk=α+β1RV+β1RI+β3LR+β4NAIR+β5TA+β6FA+β7Size+β8LnIncome+β9LnCost+ξ 　　其中ξ表示回归残差，βi表示自变量的估计系数，α表示截距项，其中汽车制造业公司总体税负/汽车制造业行业年度总体税负平均数=税务风险，通过OLS模型以及公式可以看出，汽车制造业公司的税务风险与汽车制造业行业年度的总体税负平均数具有直接的关系，如果该税务风险数值等于1，则表明该汽车制造业公司的总体税负和汽车制造业行业的总体平均税负在同一水平，说明其税负风险为0；如果该税负风险数值大于1，则表明该汽车制造业公司的并没有完全理解或者充分的利用税收优惠，导致该公司存在多缴纳税款的税务风险；如果该税负风险数值小于1，则说明该公司的总体税负风险小于行业的总体平均税负，可能存在两种状况，一种是该公司充分的理解和利用了税收优惠，规避了汽车制造业的税务风险，取得了良好的经济效益，另一方面可能是存在漏税、偷税的问题，可能存在被税务司法机关查处，并且缴纳罚款的税务风险。 　　OLS模型中的RC是进行销售成本以及销售收入计算增值税，确定进项税额和销项税额的直接根据，对汽车制造业公司的税收负担起到决定性的影响，对汽车制造业公司增值税筹划过程和当期增值税负担过程产生很大的影响；LR流动比率指的是公司的短期偿还债务等级指标，对公司是否用于足够的先进缴纳税款、是否在规定的期限内偿还谁快以及受到税收处罚对公司造成的影响等；RI指的是公司承担的直接税务，其是公司税收筹划的重点工作，其大小直接影响公司的实际税收额度。 　　（二）选取样本 　　根据汽车制造业主要税务风险评估指标，文章以40家汽车制造业公司为实证分析样本，并且以财务报表中的相关数据，根据税务风险评估指标，分别对这40家汽车制造业公司进行了税务风险评估，旨在求出各个公司的增值税税务风险及其对应税收负担率，为了说明增值税转型后公司对税收政策以及相关的法律法规，以及公司因运用水平的不同而引起的风险，文章将所得的数据整理成汽车制造业公司税务风险评估指标统计表，并将未转型的税收负担率和转型后的增值税税收负担率进行对比，以此完成对增值税转型前后的增值税税务风险进行实证分析。文章采用的税务对比法。即（公司评估的税负率-行业税负率）×100%/行业税负率=税负差异率，将行业税负率当做实证分析标准，对所有汽车制造业公司的税负背离行业税负的异常状况进行实时的监控。根据国家税务总局提供的数据显示，我国汽车制造业所得税税负率俄预警下限为5.95%，增值税税负率的预警下限为4.09%，文章运用税负对比分析法，对40家汽车制造业公司的所得税税务风险以及增值税税务风险进行了实证分析，通过统计分析显示，这40家汽车制造业公司的评估的生产型税负率在0.35%-6.13%之间；税负差异率在-91～48之间；评估的消费型税负率在0.00%-5.91%之间；税负差异率在-100～-11之间；评估的所得税负担率在5.45%-43.40%之间；所得税税负差异率在6%-613%之间。 　　三、控制和防范汽车制造业税务风险的建议 　　重点防范汽车制造业的主要税种税务风险，例如重视