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企业货币资金内部控制问题探析 　　摘要：本文针对目前我国企业货币资金内部控制现状，通过参考文献、比较、经验总结、调查等研究方法，阐述我国企业在进行货币资金内部控制时主要存在的问题及成因分析，并据此提出相应对策，为促使企业根据自身经营特点加强其对货币资金的内部控制，保证企业生产活动的正常有效进行进一步实现其经营目标提供参考。 中国论文网 /4/viewhtm 　　关键词：货币资金内部控制对策 　　1 货币资金内部控制理论及现状 　　1.1 货币资金及其内部控制理论 　　从企业整个生产经营活动来看，货币资金与各项业务循环有着广泛而紧密的联系。一般而言，企业的货币资金业务主要涉及货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。无论是投资者、债权人，还是企业管理当局，都必须非常重视货币资金的管理。 　　1.1.1 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。 　　1.1.2 广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。 　　狭义的内部控制则是指一个单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 　　1.1.3 货币资金内部控制即单位为了保护企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金的安全和相关会计资料的完整性和真实性而采取的自我监督、自我评价、自我调整和自我管理等一系列控制手段和过程。 　　1.2 货币资金内部控制现状 　　货币资金是企业进行生产经营活动必不可少的基本条件，是企业生存和发展的基础。由于其高度的流动性和控制风险，货币资金失去有效控制是我国企业普遍存在的问题，而大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。企业货币资金的整个运转流程可分为货币资金的流入点、流出点、运转过程和其他方面，以下将从此四点分析货币资金内部控制现状。 　　1.2.1 货币资金流入点控制现状 　　货币资金的流入点是企业货币资金的内部控制的起点，对其管理具有重要的控制意义。而企业在货币资金流入点管理上却存在很多的问题，比如对货币资金入账的完整性审批不严就导致资金缺乏全面整体的管理，使部分部门私设“小金库”具备了活动的空间，并且为某些不法人员盗用企业资金。大部分单位货币资金被侵吞、挪用等，往往是源于私设的“小金库”。这就在源头上给企业的经营管理造成了极大的危害。 　　1.2.2 货币资金流出点控制现状 　　货币资金的流出点是企业对企业货币资金内部控制的最终环节，也是对货币资金内部控制的最有力环节。货币资金流出点在企业的管理上具有极大的操作性，这表现在对企业货币资金流出的审批权限混乱，导致对货币资金的管理不力，管理人员整体素质不高，且相关的权责没有明确的分工。而根据相关的规定，会计从业人员对企业的资金流出要如实入账，据实记录，不得虚报、多报项目金额支出。 　　1.2.3 货币资金运转中控制现状 　　货币资金在企业的周转是企业货币资金内部控制的瓶颈部分，因为对企业加强内部控制的同时会影响对企业货币资金使用效率的时效性和灵活性，这就需要企业在货币资金的安全性和效益性之间作出选择，而在我国，由于当前的经济状况和企业自身目的导致我国企业一直重视企业货币资金的效益性而忽略其安全性，导致企业在货币资金内部控制方面存在大量的隐患。 　　1.2.4 其他方面的控制现状 　　我国企业的财务会计正处于发展阶段，经过一定发展取得了较好的成绩，但未形成完善的体制，而是处于正在完善和创新的阶段，在很多方面都有其一定的缺陷，对企业货币资金内部控制的实施和效果都具有极大影响。例如我国对企业货币资金内部控制的整体监管体系欠缺，这表现在其拥有各自监管部门却缺乏对整个流程具有监管作用的职能部门，甚至有的监管部门是临时或兼职的；相关货币资金内部控制设备落后和原始。 　　2 目前企业货币资金内部控制主要存在的问题及成因分析 　　针对前文所述的我国企业目前货币资金内部控制现状，可从以下五个方面来分析其主要存在的问题及成因。 　　2.1 领导决策者相关制度不完善 　　领导决策者对整个货币资金内