内部审计有效性其改进研究.docVIP

内部审计有效性及其改进研究 　　摘要：随着经济发展速度的不断提升，上市企业越来越多，内部审计有效性对企业内部控制的影响变得愈加突出。在此背景下，对企业内部审计有效性的概念和其改进措施进行分析，能够帮助企业更好地完成内部控制，改善管理效果，从而获得更为长远地发展。 中国论文网 /1/viewhtm　　关键词：内部审计；有效性；改进措施 　　对于企业内部控制来说，内部审计是其监管控制非常重要的构成部分。假如企业的内部审计存在问题而被确定为无效，那么所有的内部控制都会因此而丧失效力。因此，保证内部审计有效性，不断对之做出相应的调整和完善，对企业的长远发展来说有着非常重要的意义。本文按照《企业内部控制基本规范》的相关规定，对内部审计有效性的含义进行了简要概括，总结了内部审计有效性地改进措施，为企业更好地实现内部管控提供了建议。 　　一、内部审计有效性的概念 　　内部审计属于一种单独、客观的保障和查询活动，其目的在于提升组织的价值，调整它的运转。内部审计有效性是为内部审计工作确定的目标。以往，内部审计有效性的判断是依据内部审计规则的需求，经过对其工作的单独性、工作范围、专业水准、审计活动的结果和内部审计部门管控的评测来开展的。普华永道曾经在2005年公布的报告中罗列了内部审计无效的诸多案例，属于下面其中之一情形的都会被确定为无效：受制于管理层；审计范畴有所局限；在信息技术、资金管理等重点风险管理领域内缺少一定的技术能力；内部审计只是被认为是对交易进行控制的活动，而不是对风险给予评测和对那些风险管理进行调控等。 　　二、内部审计有效性的改进措施 　　（一）优化企业的控制氛围 　　企业管理人员对内部审计活动的意见会通过他们对这一活动的态度表现出来，而这也决定着这一活动在企业内的地位和其最终的结果。管理人员的职业道德、哲学理念和其对相关法律法规的态度及管理活动等都会干扰企业文化的构成，进而滋扰企业相关人员对内部审计的看法。优良的企业文化会让内部审计获得最大范围的支持。相反，内部审计活动的氛围越差，其活动取得的效果就越不理想。之外，企业内部控制是不是有效对内部审计效果的好坏有直接影响。假如内部控制存在缺陷，内部审计遇到的障碍就会增加，其信息传播会堵塞，内部审计中即使存在问题也不能引起管理人员的注意，更谈不上找到化解的途径，这将明显减小内部审计的有效性。 　　（二）扩展内部审计的工作范围 　　之前，我国内部审计人员在活动开展过程中的注意力都集中在财务资料的准确性与合法性方面，重点会对这些内容进行审核和监管，而忽视了对企业管理给予解读编制发展方案。比如，在企业投资时，只会审核投资方案是不是完善、企业是不是按照各类收益核算方式做了正确地计算，而不会详细判断企业投资的必要性和投资对象的合理性。通过调查得知，企业经营中出现的问题大多和这些内容脱离不了关系。在现实活动中，企业在工程项目、合同和投资方案等项目上都需要以内部审计数据为基础。虽然财务审计当前依然是内部审计的主要内容，但是其关注的重点已经开始从内部审计的合法性转移到资产的安全性和其收益率方面。为了达到企业管理的目标，内部审计活动的范围应该继续扩展，并在客观上加大对各环节的监管，并把可能出现的损失降低到最低。 　　（三）保持内部审计的客观性和独立性 　　当前，多数企业的管理者对内部审计的独立性都存在认知误区，他们觉得审计和“查账”相似。因此，他们的内部审计部门受到财务部门的管辖，出现“财审合一”的现象。这一结果让内部审计部门丧失了对其他部门的监管。所以，内部审计部门必须保持其独立性，这样才能让其审计活动取得应有的效果。独立性通常包含内部审计部门的独立性和其工作人员的独立性两个方面。前者指的是这一部门需要独立配置，不能受别的相关部门的管辖。内部审计机构应该归属负责人独立管辖，并最大限度地给其权力，确保其具有足够的职权；而后者的独立性则需要工作人员在工作时保持独立的态度，能够独立编写工作方案，可以独立地开展审计核查，独立地展示自己的意见。 　　（四）提升内部审计人员的素养 　　加大内部审计人员的职业道德建设，最大限度地提升其工作人员的交流能力，这对提升内部审计有效性非常重要。鉴于内部审计的关系面非常大，影响长远，其工作人员职业道德品质的好坏将直接关系内部审计活动的效果，从而干扰这一部门在企业的地位。所以，应该严格遵照职业道德标准，根据它们的约束规范自身地行为，让他们形成较高的职业道德标准。此外，内部审计部门需要让企业别的部门的工作人员进一步认识审计工作的重要性，在工作过程中尽量配合审计工作人员的要求，让内部审计部门享有足够地独立空间。之外，内部审计部门还需要担负帮助管理层做好内部控制的责任，而内部控制关系到策略、财务、运营等多个方面的内容，所以内部审计人员还需要同时提升在这些工作方