宜昌港鑫港机船舶修造有限公司增值税纳税评估案例.doc

宜昌港鑫港机船舶修造有限公司增值税纳税评估案例 日期：2008-09-04 作者：综合业务科 来源：伍家国税 【选择字号： HYPERLINK javascript:doFontZoom(div_content,bigContentFont) 大 HYPERLINK javascript:doFontZoom(div_content,midContentFont) 中 HYPERLINK javascript:doFontZoom(div_content,smallContentFont) 小】　　一、企业基本情况　　宜昌港鑫港机船舶修造有限公司 其前身为宜昌市港务局下属企业宜昌港机船舶厂，于2001年12月29日企业改制后成立，法人代表高建文，财务负责人邓春明。该纳税人位于临江坪宜昌港区内，电话号码：6966102，注册资本100万元，税务登记号420503732739062，为增值税一般纳税人，从业人员30人。经营范围为港口机械、船舶修及维修；船舶配件销售；水上重件吊装、船舶救捞服务；金属结构件制作安装等。　　二、评估对象的确定　　根据纳税人申报数据和湖北省国家税务局纳税评估监控系统数据分析：　　该纳税人2007年增值税税负率为3.12%，低于预警值4.37%约1.25%，税负明显偏低，应按规定确定为评估对象。　　三、?? 评估数据采集　　通过征管软件和其他稽核系统及实地调查提取了相关数据信息：　　内部数据分析：　　1. 税负情况：　　2007年企业申报应税销售收入3527151.14元，增值税销项税额599615.68元，当年取得增值税进项税额489687.87元，应纳增值税税额109927.81元，已纳109927.81元，期末留抵为0，增值税税负3.12%，开具增值税普通发票36份，具体情况如下：宜昌港鑫港机船舶修造有限公司增值税调查表月份上期留底本月销售收入销项税额进项税额应交税金已交税金期末留底10.00 0.00 0.00 84.78 0.00 0.00 84.78 284.78 45982.90 7817.10 8034.83 0.00 0.00 302.51 3302.51 30933.36 5258.68 2899.84 2056.33 2056.33 0.00 40.00 15705.98 2670.02 1047.24 1622.78 1622.78 0.00 50.00 342205.13 58174.87 3259.27 54915.60 54915.60 0.00 60.00 18803.42 3196.58 40752.06 0.00 0.00 37555.48 737555.48 593076.92 100823.08 85707.08 0.00 0.00 22439.48 822439.48 492307.69 83692.31 87587.39 0.00 0.00 26334.56 926334.56 566495.72 96304.28 73615.06 0.00 0.00 3645.34 103645.34 524786.33 89213.67 79040.86 6527.47 6527.47 0.00 110.00 35555.55 6044.45 52887.14 0.00 0.00 46842.69 1246842.69 861289.14 146420.64 54772.32 44805.63 44805.63 0.00 合计137204.84 3527142.14 599615.68 489687.87 109927.81 109927.81 137204.84 　　2..增值税进项税抵扣：　　2007年购进货物取得增值税专用发票97份，增值税进项税额489687.87元。具体情况如下：宜昌港鑫港机船舶修造有限公司进项税额调查表月份17%6%4%184.78　　　　　　27810.68224.15　　　32899.84　　　　　　41047.24　　　　　　52637.83621.44　　　640752.06　　　　　　785707.08　　　　　　887587.39　　　　　　973615.06　　　　　　1079040.86　　　　　　1152356.37　　　530.771254523.26249.06　　　合计488062.45 1094.65 530.77 　　取得外部信息分析：　　通过外部实地的调查和了解：宜昌港鑫港机船舶修造有限公司营范围为港口机械、船舶修及维修；船舶配件销售；水上重件吊装、船舶救捞服务；金属结构件制作安装等。职工人数为30人，年生产能力不强，各项基础设施不够完善。　　该纳税人2007年4月与宜昌市港务集团有限责任公司签定了10吨吊机制造安