国际税收课件之税收管辖权3.pptVIP

 国际税收学 第二章 税收管辖权 税收管辖权 引言：本章主题 讨论税收管辖权的基本概念和内容，讲述国家行使课税权力的基本原则和规范，在此基础上了解一些主要国家对税收管辖权的实施状况。 本章目录 第一节 税收管辖权及其确立原则 第二节 收入来源地管辖权 第三节 居民管辖权 第四节 公民管辖权 第五节 税收管辖权的选择与实施 第一节 税收管辖权及其确立原则 一、　管辖与管辖权 二、　税收管辖权的概念 三、 税收管辖权的原则 一、 管辖与管辖权 管辖 ： 行政学角度——行政机关的权力行使范围 法学角度——行政执法机关的执法权限和执法范围 管辖权： 是国家权力的体现，研究一国法律效力的空间范围和人的适用范围，与独立和领土紧密相连。包括领土管辖权、国籍管辖权、税收管辖权 返回 二、 税收管辖权的概念 指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。税收管辖权具有独立性和排他性，它意味着一个国家在征税方面行使权力的完全自主性，在处理本国税务时不受外来干涉和控制。 返回 三、 确立税收管辖权的原则 属人原则 属地原则 保护性原则 普遍性原则 返回 属人原则： 也称居住国原则，是指一国政府以人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想。 根据纳税人与本国的政治法律关系以及居住联系来确定其纳税义务，而不论这些居民和公民所得是否来源于本国领土范围。 返回 属地原则： 也称来源国原则，是指一国政府以地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则；如地域税收管辖权、收入来源地税收管辖权； 根据纳税人所得是否来源于本国境内来确定其纳税义务，而不论纳税人是否为本国的居民或公民 返回 其他原则： 保护性原则：国际法承认国家有权对外国人在该国领域内所犯的罪行实施管辖，为了保护本国居民权益； 普遍性原则：国际公认的四种罪行：贩毒、战争犯、海盗、空中劫持，任何国家都有权管辖。 返回 第二节 收入来源地管辖权 一、收入来源地管辖权的概念 二、应税所得的含义 三、收入来源地的确定 返回 一、 收入来源地管辖权的概念 定义：是指按照属地主义原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，也称地域管辖权。 理解：“从源课税”之说 (境内收入和境外收入) 特征：只对来自本国境内的收入征税，而不对来自境外的收入征税。 返回 二、应税所得的含义 是指一个人（自然人和法人）在一定期间内，由于劳动、经营、投资或把财产、权利供他人使用而获得的连续性收入中，扣除为取得收入所需费用后的余额。 返回 所得： 净资产的增加——一定期间增加的资产减去减少消耗的资产后的余额； 有连续来源的收益——房屋建筑物的租金、资本的股息、营业的利润、劳务的利润、劳务的工资薪金等经济上的净收入； 国际惯例：在国际税收中，各国往往按照本国的财政经济政策，建立各自的所得理论。