第4、5章-关税会计、出口退(免)税会计.ppt

【例2-4】某外贸企业2014年11月在国内采购某商品，不含税价为100万元，进项税额为17万元。该企业后将采购的商品出口，出口FOB价折合人民币300万元，退税率为13%。请写出相关会计分录。 第四节 出口货物退(免)税的会计处理 一、外贸企业增值税免退税的会计处理 购进货物 借：库存商品 1000000 应交税费-应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000 货物出口 借：银行存款 3000000 贷：主营业务收入3000000 借：主营业务成本 1000000 贷：库存商品 1000000 确认不予退税额 确认应退税额 借：其他应收款-增值税出口退税 130000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）130000 借：银行存款 130000 贷：其他应收款-增值税出口退税130000 收到退税 借：主营业务成本 40000 贷：应交税费-应交增值税（进转出）40000 第四节 出口货物退(免)税的会计处理 二、生产企业增值税免、抵、退税的会计处理 “应交税费-应交增值税” “进项税额转出” “出口抵减内销产品应纳税额” “出口退税” （一）增值税免、抵、退的会计账户设置 生产企业应按出口货物税率与退税率计算的差额 第四节 出口货物退(免)税的会计处理 二、生产企业增值税免、抵、退税的会计处理 借:主营业务成本 贷:应交税费-应交增值税（进转出) 第四节 出口货物退(免)税的会计处理 二、生产企业增值税免、抵、退税的会计处理 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 其他应收款-增值税出口退税 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 生产企业按规定计算出当期申报的免抵税额，出口退税额 【例2-5】羽豪服装企业为生产型出口企业，实行增值税免、抵、退政策，出口退税率为15%。 （1）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元、税额为17 000元，已入库。 （2）内销一批服装，不含税销售额为500 000元，款已收。 （3）报关出口一批服装，FOB（离岸价）为50 000美元（汇率为1：6.2），产品成本为200 000元。 购进货物 借：原材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 货物出口 借：银行存款 310000 贷：主营业务收入310000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应增（销项税额） 85000 内销货物 确认不予退税额 借：应交税费-应增（出口抵减…） 46500 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 46500 借：主营业务成本 6200 贷：应交税费-应交增值税（进转出）6200 确认当期免抵税额 【例2-6】新锐公司为工业企业，自营出口，实行增值税免、抵、退政策，出口退税率为13%。 （1）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 200 000元、税额204 000元，材料已入库。 （2）内销一批服装，不含税销售额为200 000元，款已收。 （3）报关出口一批服装，FOB（离岸价）折合人民币1 000 000元，产品成本为700 000元。 购进货物 借：原材料 1200000 应交税费-应交增值税（进项税额）204000 贷：银行存款 1404000 借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入1000000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应增（销项税额） 34000 内销货物 确认不予退税额 借：其他应收款-增值税出口退税 130000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）130000 借：主营业务成本 40000 贷：应交税费-应交增值税（进转出）