生产与费用循环审计gai.pptx

本章学习要点 1.了解生产循环的主要交易与凭证记录2．掌握生产循环的内部控制及其控制测试3．掌握生产循环重要账户的实质性程序生产循环的主要会计报表项目 资产负债表利润表存货（材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品、委托代销商品、发出商品、商品进销差价 ）应付职工薪酬营业成本该循环的主要内容 直接材料生产过程 直接人工 生产成本-产成品存货- 制造费用 —主营业务成本 一、生产循环的主要业务活动 计划和安排生产发出原材料生产产品 核算产品成本发出产成品储存产成品一、涉及的主要凭证与会计记录 生产循环是指从清购原材料开始直到形成完工产品为止的过程。该循环涉及的内容主要是存货的管理及生产成本的计算等。(一)生产指令 (二)领发料凭证 (三)产量和工时记录 (四)工薪汇总表及工薪费用分配表 (五)材料费用分配表 (六)制作费用分配汇总表(七) 成本计算单 (八)存货明细账 料、工、费、费—生产成本—库存商品—营业成本计划和安排生产（生产通知单）----发出原材料（领发料凭证）----生产产品----核算产品成本（成本计算单）----储存产成品（入库单）----发出产成品（出库单）。 主要业务活动（一）计划和安排生产（生产计划部门）顾客订单销售预测存货需求 生产指令关键的控制：由生产计划部门签发预先连续编号的生产通知单控制测试：询问有关批准生产单的过程领料部门生产仓储部门会计部门领料单（二）发出原材料（仓库部门 ）1、业务活动仓库根据生产任务单和签字的领料单（一般是一式三联）发出材料仓库部门根据领料单登记材料明细账，然后将领料单送会计部门进行成本核算2、关键的控制根据经批准生产通知单和签字的领料单发料3、控制测试审查发料单，并将其与生产通知单比较生产部门根据需要填制领料单，并向仓储部门领料，领料单一式份，一联留存仓库，一联领料部门留存，第三联送会计部门，其传递过程如图示：（三）制造（生产产品）1、业务活动生产车间根据生产通知单安排具体生产。在生产过程中根据产量和工时耗费情况登记产量和工时记录。完工产品验收入库或移交下一部门。2、关键的控制使用记工单记录完成生产单耗用的直接人工小时3、控制测试观察记工单的使用和计时程序。（四） 核算产品成本1、业务活动汇集相关成本核算资料归集和分配费用，并记账2、关键的控制根据经审核的生产通知单、领料单、记工单、薪酬汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表核算成本成本核算的所有相关凭据事先编号成本核算方法和费用分配方法的前后期一致性内部核查3、控制测试测试费用的归集和分配以及成本的计算测试是否按规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 产量和工时记录 工资费用汇总表 材料费用分配表 制造费用汇总分配表 成本计算单（五）储存产成品1、业务活动生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和检查外签收并入库，并填制入库单。仓库部门分类存放成品，并填制相应措施标签。仓储部门应对存货严格管理。将入库数量通知会计部门核算成本和记账。2、关键控制限制接近仓库使用签字的转移单控制生产部门之间产品的转移3、控制测试观察接触控制观察控制程序，审查转移单仓库发运部门顾客顾客开具发票的依据 出库单（六）发出产成品1、业务活动根据发运通知发出产成品，并据此装运。装运后根据实际装运凭空编制出库单。由独立的发运部门进行。出库单至少一式四联，一联交仓库，一联交发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。2、关键的控制按经批准的发运通知装运，并据此编制出库单。3、控制测试抽查出库单观察发出产成品的过程制定生产计划存货记录领料制造储存产成品成本核算主要凭证与会计记录：生产指令 （生产任务通知书）；领发料凭证 （原材料请购单、领料单）产量和工时记录；工薪汇总表及工薪费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单； 生产循环的主要凭证记录 主要业务活动对应的凭证及记录主要部门1．计划生产和提出领料申请生产通知单、材料需求报告生产计划部门2．发出原材料领料单（三联）仓库部门3．生产产品生产通知单、产量和工时记录生产部门4．核算产品成本生产通知单、领料单、计工单、入库单、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账会计部门5．储存产成品入库单仓库部门6. 发出产成品出库单（四联）发运部门控制测试生产循环中主要业务活动?计划和安排生产—生产计划部门 —生产通知单（连续编号）—存在或发生、完整性 发出原材料 —仓库部门—领料单（很难连续编号）—完整性 生产产品 —生产部门生产通知单（连续编号）、领料单（很难连续编号）、计工单、入库单（连续编号）— —存在或发生、完整性生产循环中主