为顺利监盘库存现金.PPTVIP

第十四章 货币资金审计 主要内容：库存现金、银行存款及其它货币资金的具体审计技能 重点掌握：现金的盘点、银行存款调节表的测试及函证 第一节 货币资金审计概述 货币资金的特点 货币资金涉及的凭证和会计记录 现金与交易循环 第二节 内部控制测试 一、货币资金常见错弊 1.违反现金管理制度和银行结算纪律 如超限额留存现金、坐支现金、超范围支付现金等 2.私设小金库、贪污 ①隐瞒收入：收款不开票、开废票、大头小尾、销毁票据存根等。②虚列支出：用假票、其他用途的票报账、重复报帐、涂改票据、虚报冒领等。 3.挪用：现金收入不及时入账、白条抵库等。 二、货币资金的内部控制 1、钱、账、物的分工制度 2、货币资金的收付程序 3、收付款凭证的应用及帐簿的登记制度 4、出纳的工作纪律 5、内部监控制度 三、货币资金内部控制测试 1、了解 2、抽查：收款凭证、付款凭证、一定期间的日记帐（与总帐核对）、银行存款余额调节表 3、评价 例： A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作第高中记录了了解和测试的事项，摘录如下： （1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 （2）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金