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税收法律制度 注：红字要求必须会背、蓝字理解、黑字属中书中的一些概述、没书的同学可以理解看看。 ：税收概述 税收的概念与分类 （一）税收的概念与分类 1. 税收的概念：税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 2. 税收的作用 税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 税收的特征：1. 强制性 2. 无偿性 3.固定性 税收的分类： 按征税对象分类，可将全部税收划分为：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税 按征收管理的分工体系分类，可分为：工商税、关税 按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为：中央税、地方税和中央地方共享税 （四）具体包括： 流转税类: 增值税. 消费税. 营业税. 关税. 所得税类,也称收益税: 企业所得税, 个人所得税 财产税类: 房产税. 车船税. 城市房地产税. 城镇土地使用税. 车船使用牌照税.船舶吨税 资源税类: 资源税 城镇土地使用税 行为税类: 印花税. 车辆购置税. 城市维护建设税. 契税. 耕地占用税 中央税: 关税. 消费税. 营业税. 城市维护建设税 地方税: 营业税. 房产税. 车船税. 城市维护建设税. 城镇土地使用税. 城市房地产税. 车船使用牌照税. 契税. 土地增值税 中央地方共享税: 增值税. 所得税. 资源税. 对证券(股票)交易征收的印花税 从价: 增值税. 营业税. 个人所得税. 从量: 资源税. 耕地占用. 城镇土地使用 复合: 从价从量相结合: 如卷烟,白酒 税法及构成要素 税收与税法的关系 税法的概念：所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 税收与税法的关系：税收属于经济学概念，而税法属于法学概念。税法与税收存在着密切的联系、税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保证。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 税法的分类： 按照税法的功能作用不同：税收实体法和税收程序法 按照主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法 按照税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 法律的构成要素：（1-11）1.征税人 2.纳税义务人 3.征税对象 4.税目 5. 税率 1/比例税率: 增值税. 营业税. 城市维护建设税. 企业所得税 2/定额税率: 资源税. 车船税. 3/累进税率: 包括四种形式： ①全额累进税率、④超倍累进税率 ②超额累进税率: 采用这种税率的是：工资薪金所得的个人所得税的税率 ③超率累进税率: 采用这种税率的是：土地增值税 我国主要采用的累进税率形式只有②和③ 计税依据： 从价计征：是以计税金额为计税依据，主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等。 计算公式为：计税金额 = 征税对象的数量X计税价格 应纳税额 = 计税金额X适用税率 从量计征：是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。 计算公式为：应纳税额 = 计税数量X单位适用税额 复合计征：复合计征既包括从量计征又包括从价计征，即应纳税额等于应税销售数量 乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率。 计算公式为：应纳税额 = 计税数量X单位适用税额 + 计税金额X适用税率 注：消费税中的卷烟、白酒实行复合计税办法，其计税依据为销售额和销售数量。 纳税环节 纳税期限：分为两种 （1）按期纳税：1天、3天、5天、10天、15天、1个月、一个季度为一期 （2）按次纳税：如：进口商品应纳的增值税，是在纳税人发生纳税义务后，按次计算缴纳 纳税地点 减免税 减税和免税：减税是指对应征税款减少征收一部分。免税是对按规定应征收的税款全 部免除。 起征点：是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。 免征额：是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 法律责任 主要税种 增值税 增值税的概念与分类 增值税的概念：增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的 单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 增值税的分类：（1）生产型增值