企业所得税相关知识培训.PPT

手续费及佣金支出 企业发生与生产经营有关的保险支出和住房公积金，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。　　1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。　　2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 财税〔2009〕29号 租赁费 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 租金、利息和特许权使用费 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 捐赠支出 企业发生的公益救济性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 惠利食品制造有限责任公司2014年会计利润总额为350万元，当期通过市政府向当地希望小学捐赠自产产品一批。该批产品公允价值120万元，成本80万元，企业已做会计处理，增值税税率17%,假设不存在其他调整事项，该企业2014年应纳税调整（ ）万元。 A.58.4 B.40 C.98.4 D.100.4 答案：捐赠支出扣除限额=350*12%=42万元，会计列支捐赠支出=80+120*17%=100.4万元，捐赠支出纳税调增=100.4-42=58.4万元，视同销售纳税调增=120-80=40万元，总调增=40+58.4=98.4万元 准备金 税法原则上不允许扣除准备金支出，国务院财政、税务主管部门另有规定除外。 企业所得税基础知识 曾玎洁 2016-11-23 目录 一、基本概念 二、收入的确认 三、成本费用扣除标准 四、税收优惠 五、亏损弥补 六、征收管理 一、基本概念 企业所得税纳税人 企业所得税征税范围 企业所得税计税依据 企业所得税税率 1个原则 企业所得税纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 一人有限责任公司？ 居民企业 依法在中国境内成立的企业 依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构 在中国境内的企业。 依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在 中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业 在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业 非居民企业 纳税人 按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。 A.在娄底工商局登记注册的企业 B.在美国注册但实际管理机构在娄底的外资独资企业 C.在美国注册的企业设在长沙的办事处 D.在娄底注册但在中东开展工程承包的企业 答案：C 企业所得税征税范围 1、就其来源于中国境内的所得 2、发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 居民企业 就其来源于中国境内、境外的所得。 非居民企业 机构场所 无机构场所 就其来源于中国境内的所得 企业所得税计税依据 对所得征税。 所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 应纳税所得额＝收入总额 －不征税收入 －免税收入 －各项扣除 －允许弥补的以前年度亏损 实务中应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减-允许弥补的以前年度亏损 企业所得税税率 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业 （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，且其取得的所得（包括境内与境外所得）与其所设机构场所有实际联系的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 低税率 适用税率为20%，减按10% 1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的。 2.非居民企