企业财务会计学习情境1货币资金业务核算学习子情境12银行存款.PPT

企业会计实务 程养林 邮箱 江门职业技术学院 1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 【本学习子情境引例】 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 （二）银行存款的核对（重点） 1.“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。 2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。 【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　　）。（2008年） A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 　　【例题3·计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 学习子情境1.2 银行存款业务核算 【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。 【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。 【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。 【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。 企业财务会计 学习情境1：货币资金业务核算 企业财务会计 学习情境1：货币资金业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 学习领域名称 学习情境序号及名称 【职业判断与业务操作】 【典型任务举例】 【本学习子情境引例】 【工作过程与岗位对照表】 【案例分析】 【知识准备】 2010年4月10日，出纳人员李晓将东方股份有限公司一笔销货款5590元，连同现金交款单一并送存银行。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。 【工作过程与岗位对照表】 岗 位 部 门 主 要 任 务 典 型 单 据 销售部门 出售产品 签订合同 销售发票 销售合同 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 送存现金 登记日记账 现金交款单、日记账 编制记账凭证 审核会计凭证 登记总账 记账凭证、总账 【知识准备】 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度