会计学Ⅲ现金及内部控制.PPT

會計學Ⅲ第二章 現金及內部控制 第一節 現金之意義 一、現金之特性 貨幣性：交易的媒介，衡量其他項目價值的尺度，並做為記帳的單位。 通用性：現金必須能在當地自由流通。 自由運用性：不受法律或契約的限制。 二、現金科目之內容 庫存現金（紙幣、硬幣）、零用金。 銀行存款：支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、定期存款。 即期票據：銀行本票、郵政匯票、即期支票、保付支票、旅行支票。 三、現金及約當現金 四、易被誤為現金之項目 五、正確現金餘額之釋例 五、正確現金餘額之釋例 六、現金之內部控制 (一)人事制度： 　1.職能分工 　2.交易參與 　3.內部稽核 　4.定期輪調與休假 (二)收支控制： 　1.現金收入的內部控制 　2.現金支出的內部控制 自我評量2-1 ( )01. 下列有幾項不能列入「現金」科目？零用金、即期支票、遠期支票、銀行本票、保付本票、郵票、償債基金 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。 ( )02. 下列何者不屬於「現金」科目？ (A)兩年後到期的定期存款 (B)存入銀行的客戶支票被銀行退票 (C)收到客戶簽發的即期支票 (D)零用金。 ( )03. 期末對於六個月後到期的客戶本票，記入哪一個科目？ (A)現金 (B)銀行存款 (C)應收票據 (D)應收帳款。 自我評量2-1 ( )04. 下列對於現金的內部控制何者不適當？ (A)現金出納與記帳應分別由不同人員擔任 (B)建立內部稽核 (C)定期輪調 (D)交易由一人包辦。 ( )05. 下列對於現金的內部控制何者不適當？ (A)企業的支票由一個人簽章 (B)當日收到的現金應存入銀行 (C)鼓勵顧客索取發票 (D)除零星支出外，所有的付款一律以支票支付。 * * 現 金 及 約 當 現 金 現金 約當現金 (1)庫存現金：週轉金、零用金 (2)銀行存款：支票存款、活期存款、 　 活期儲蓄存款、定期存款 (3)即期票據：銀行本票、郵政匯票、 　 即期支票、旅行支票、保付支票 自投資日起三個月到期或清償的票券： (1)國庫券 (2)商業本票 (3)銀行承兌匯票 其他應收款 停業銀行中的存款，無法立即提用 存出保證金 存放於他人之處的押金、保證金 應收帳款 將客戶簽發的支票存入銀行，因客戶存款不足被銀行退票 其他損失 偽鈔 基金及投資項下「××基金」科目 指定用途的現金 預付郵電費、預付稅捐 郵票、印花稅票 預付差旅費、暫付款 員工預支差旅費 預付薪資 員工預支薪水 其他應收款 員工借據 應收票據 遠期支票 正確科目 項目 求正確的現金餘額，做更正分錄。 50,000 (8)擴充廠房基金 400 (7)郵票 10,000 (6)郵局活期儲蓄存款 30,000 (5)臺銀定期存單(一年期) 40,000 (4)臺銀支票存款餘額 1,000 (3)偽鈔 10,000 (2)零用金 $200,000 (1)庫存現金 年底發現現金帳戶包含下列項目： $290,000 正確的現金餘額 10,000 郵局活期儲蓄存款 30,000 臺銀定期存單(一年期) 40,000 臺銀支票存款餘額 10,000 零用金 $200,000 庫存現金 屬於現金科目的金額如下： $51,400 　　現　　金 $50,000 擴充廠房基金 400 預付郵電費 $1,000 其他損失 更正分錄： 解答 C B C 遠期支票、郵票、償債基金 D A