2010年汇缴后续管理回顾-上海宝山航运发展区.DOC

一、2010年度汇缴后续管理回顾 （一）税收优惠类 1、小型微利企业 纳税人对小型微利企业标准不清楚，或故意混淆自身企业性质，如国民经济类别是其他企业却填列为工业企业，从而抬高企业年均资产总额、职工人数上限，享受了小型微利减免优惠政策。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 2、符合条件的居民企业间的股息、红利等权益性投资收益 部分涉及指标企业至2010年度汇缴后续管理工作结束，还无法提供本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》或外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。某些企业取得《境内企业利润分配通知单》上注明的“属可供股息、红利分配税后利润（所得）限额”远远小于2010年汇缴申报表填列的“符合条件的居民企业间的股息、红利等权益性投资收益”。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 （二）纳税调整类 1、 罚金、罚款和税收滞纳金 2、 ?°公益性捐赠支出”税收金额超过年度会计利润总额12%. 企业除特定事项捐赠外的公益性捐赠，应按企业所得税法第十条规定，按会计利润总额12%以内的部分，在税前扣除。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 3、其他收入 某些企业取得其注册的经济开发区奖励返回款，作为“其他收入”并调减应税所得额。 4、工资薪金支出调整 该项疑点指标差错率和应税调整额，较2009年度汇缴后续管理有明显改观，纳税人能够正确认识企业所得税法实施条例第三十四条“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除”的内涵。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 （三）扣除比对类 1、非常损失 企业2010年度发生的资产非常损失，依据国税发（2009）88号文规定，属于需经税务机关审批才能扣除的资产损失。涉及该指标的过半企业，未向税务机关提出审批申请或税务机关审批不同意却未调增所得额。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 2、其他支出 某些企业会计人员对“其他支出”行次的填列，如同电脑桌面的“回收站”，说不清道不明的支出就填此行，如某实业公司， 2010年度企业所得税汇算清缴填报“其他营业外支出”为235万元，经核该支出子虚乌有。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 3、处置固定资产净损失 依据国税发（2009）88号文第五条第三款规定，除“企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失”外，企业2010年度发生的固定资产损失需经税务机关审批才能扣除的资产损失。部分企业未向税务机关提出审批申请或税务机关审批不同意未调增所得额。 注：2011年企业资产损失改为申报后税前扣除 一、2010年度汇缴后续管理回顾 （四）其他类 1、期末证券余额 该项疑点指标是新增指标，市局从第三方取得企业2009年末、2010年末的持有证券种类、数量，要求核实相关企业证券投资损益。 该项疑点指标363项，经核查有问题295项，有问题比例81.27% 。 核查发现涉及该项指标的230户企业（占比63.36%）的企业，账外核算证券投资，隐匿了证券投资收益。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 2、长期股权转让收入 该项疑点指标是新增指标，市局从第三方取得的企业2010年度发生的股权转让信息，要求核实相关企业股权转让损益核算是否正确。 部分涉及企业由于股权转让合同标的金额较大，合同双方约定分期收付款的形式，其股权转让所得也采取分期确认。 3、区级汇缴后续管理疑点指标 区局依据近三年汇缴申报数据，将2008年至2010年持续亏损或微利的部分年均营业收入超千万制造业企业和年均营业收入超三千万商贸业企业，作为区局级企业所得税汇算清缴后续管理指标。 一、2010年度汇缴后续管理回顾 《国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知 》（国税发[2011]126号 ） 文件摘录：工商行政管理部门向税务部门提供的信息 有限责任公司已经在工商行政管理部门完成股权转让变更登记的股权转让相关信息，包括：营业执照注册号、公司名称、住