会计核算实施细则.doc

中基发展公司会计核算实施细则 中基财[2006]37号 第一章 总 则 一、为了规范中基发展建设工程有限责任公司会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中国冶金地质勘查工程总局会计核算办法》（以下简称总局会计核算办法），结合本公司实际情况，制定本实施细则。 二、本细则未尽事项按照总局会计核算办法执行。 三、本细则由公司财务部负责解释和修订。 第二章 会计核算组织体系 一、总会计师按总局《总会计师委派管理暂行办法》 四、公司本部及分公司财务人员（含出纳人员）按《公司财会人员岗位职责》的规定履行相应职责。 五、会计核算流程规定： 1、公司业务经办人员，在部门主任和部门负责人的授权批准下，按照公司《资金管理办法》、《差旅费管理办法》、《招待费管理办法》、《物资管理办法》、《设备管理制度》等公司有关办法的规定向相关业务主管部门和领导办理相关业务审批手续。 2、公司业务经办人员，按照公司相关授权及时开展相关业务活动。 3、公司业务经办人员在所经办事务结束后，按照公司有关办法的规定及时取得发票等凭证、并及时办理好验收、入库等手续，发票、验收单、保管单等凭证经经办人、验收人、保管人、经办部门主任和负责人、公司相关业务主管部门和领导审核签字后到财务部门办理财务手续。 4、公司业务经办人员按公司有关规定向公司财务部门报送经签审的有关凭证，有关凭证经主管会计审核无误，报财务部主任和财务部主管领导审批后，由会计人员办理报帐业务，填制记帐凭证。 5、公司出纳人员根据已审签的收付款凭证，按照规定办理款项结算凭证，结算凭证经主管会计、稽核人员等审核无误签字后，方可办理款项收付业务。 6、会计人员和出纳人员及时根据审签的凭证进行有关帐务登记，出纳人员及时登记现金、银行存款日记帐，并按《资金管理办法》的要求及时清点现金余额，填报资金日报表。 7、稽核人员及时复核所附记帐凭证、结算凭证和其他原始凭证，相关会计人员也应及时对帐，对发现的问题报经批准后及时处理。 8、盘点与清查。财务部主任或负责人、稽核人员应定期或不定期清查现金余额，主管会计人员应每月核对银行对帐单和银行存款余额调节表，调整未达帐项；公司财务人员、物资采购保管人员应定期进行存货盘点，对于在盘点与清查中发现的错弊应及时报告，经批准后作出相应处理。 第三章 会计政策与会计估计 一、现金等价物的确认标准 现金流量表以现金及现金等价物为编制基础，其中现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括：现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金，不包括用于投标保证、预付款保证或履约保证且超过3个月不能使用的银行存款。 各单位应加强对现金和银行存款的管理，必须设置现金及银行存款日记帐，并按公司《资金管理办法》及有关规定进行核算，做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符。 加强清查盘点工作，保证帐户结余数与实际库存数相符。现金盘点工作应不定期地进行，盘点完成后必须填报现金盘点表（附后），发现白条顶库、挪用、公款私借、个人名义存储、套取、设置小金库等情况的应及时报告。银行存款收付中，应严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票。出纳人员应定期（每月结束后的前五天）编制银行存款余额调节表，对不符的未达帐项，应及时查明原因并报告。会计人员应及时（每月结束后的前十天）稽核出纳人员所编银行存款余额调节表，发现问题及时报告。 二、坏账损失的处理 公司采用备抵法核算坏账损失，发生的坏账损失按总局《资产减值准备计提转回及核销办法》，经批准后，冲销计提的坏账准备。 三、存货 （一）存货的范围 存货的确认，除应确定在性质上是否属于存货外，还应以公司对存货是否拥有所有权为判断标准，凡所有权已属于公司，不论公司是否已收到或持有，都应作为公司的存货。反之，若无所有权，即使存放于公司，也不应作为公司的存货。 公司存货主要包括物资采购、低值易耗品、周转材料等。 (二)存货的计价 1、公司各种存货应当按取得时的实际成本入账。 2、公司领用或发出存货（含为特定项目专门购入或制造的存货），应采用个别计价法确定其实际成本。 (三)存货成本的结转 低值易耗品在领用时一次摊销、周转材料的摊销按照公司《物资管理办法》由设备物资部确定的收费数额进行摊销。 (四)存货盘点 存货应当定期盘点，每年年中（6月30日前）及年末（12月31日前）各盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，经公司经营班子批准后，在期末结账前处理完毕。 盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未被批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额计入在当期会计报表相关项目。 四、长期投资 长期股权投资规定