契税及耕地占用税.pptVIP

（二）税率 例一： 某企业兴建厂房占用耕地50亩，当地适用税率为7元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税为： 50× 666.67 ×7=233334.50(元) 例二： 某学校占用耕地20亩，其中5亩为校办工厂用地，其余15亩为教学楼、操场、宿舍等用地。当地适用税率为5元/平方米。该学校应缴纳的耕地占用税为： 5× 666.67× 5=16666.75（元） 注：按耕地占用税政策规定，校办工厂用地不能免征耕地占用税 税收优惠 （一）免征耕地占用税 1、军事设施占用耕地； 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 学校——包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。 学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。 幼儿园——限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。 养老院——限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。 医院——限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。 医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。 * 契税法与耕地占用税法 第六小组 王一茗 陈晓倩 乔思行 丁 寒 王美欢 杨曜宁 韩佳宁 夏 冬 契 税 法 一、概念 契税是以在中华人民共和国境内转移土地，房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税（1997年实行） 二、立法原则及作用 （1） 广辟财源，增加地方财政收入 （2）保护合法产权，避免产权纠纷 为境内发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。 1. 国有土地使用权出让 2. 土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（不包括农村集体土地承包经营权的转让） 三、征收对象 3. 房屋买卖 (1)房产抵债(按现值） (2)实物交换房屋(按现值） (3)以房产作投资或作股权转让（按入股房产现值） 以自有房产作股本投入本人独资经营企业，免纳契税 (4)买房拆料或翻建新房（按买价） 4、房屋赠与 5、房屋互换。 6、承受国有土地使用权支付的土地出让金 纳税人为在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 税率：幅度比例税率为3%－5%。具体执行税率由省级人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。 四、纳税人和税率 1. 计税依据：不动产的价格 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与。 其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 五、应纳税额计算 （3）土地使用权交换、房屋交换。 其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 （4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让时，由房地产转让者补交契税。 计税依据：补交的土地使用权出让费用或者土地收益 （5）房屋附属设施征收契税的依据 ① 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计税 ② 城市的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率 （6）个人无偿赠与不动产行为（法定继承除外），应对受赠人全额征收契税。 例：居民甲有两套住房 将一套出售给居民乙，成交价格为200 000元； 将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住 房，并支付给丙换房差价款60 000元（假定税率为4%） 试计算甲乙丙相关行为应缴纳的契税 （1）甲应缴纳契税：60 000 × 4% = 2 400（元） （2）乙应缴纳契税：200 000 × 4% = 8 000（元） （3）丙不缴纳契税 六、税收优惠 1、一般规定 （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免税 （3）因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税。 （4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 （5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免税。 （6）按规定予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 2、契税优惠的特殊规定 （1）企业公司制改造 非公司制企业