我国生物资产会计准则中的盈余管理空间 问题研究 ——以獐子岛公司002069为例-research on the problem of surplus management space in chinas biological asset accounting standards - a case study of zhangzi island company 002069.docxVIP

万方数据 万方数据 摘要 摘 要 生物资产的确认、计量、披露，对农业类上市公司优化资源意义十分重大。 上市公司利用生物资产会计准则进行盈余管理的现象普遍存在，倘若投机者利 用准则中的漏洞，那么向金融机构或资本市场攫取财富的风险就会加大。如何 进一步完善我国生物资产会计准则、约束盈余管理空间，已成为会计实务界与 理论界急需解决的关键问题。 本文的研究就是基于这样的背景，文章从盈余管理的视角出发，对我国生 物资产会计准则中关于消耗性生物资产的相关规定所存在的问题进行了着重的 探讨。首先选取了 26 家农业类上市公司并将其作为本文的样本公司，基于其年 度报告的相关数据，对样本公司在我国生物资产会计准则中关于消耗性生物资 产的确认、计量及信息披露三方面规定的执行情况进行了统计与分析，并从我 国生物资产会计准则的执行现状入手，剖析准则可能给盈余管理提供的空间； 其次以“獐子岛公司”为具体案例，对案例公司自上市起至 2014 年的相关数据 进行分析，分别从案例的选择、獐子岛公司的背景介绍、利用我国生物资产会 计准则进行盈余管理的行为三方面着手以实际案例检验我国生物资产会计准则 在公司日常经营活动中为盈余管理提供空间的可能性。研究发现，我国生物资 产会计准则的规定制定上关于消耗性生物资产的确认、计量及信息披露三方面 确实存在不足，主要体现为：1.分类不明确增大盈余管理空间；2.统一采用历 史成本计量、减值依据模糊扩大盈余管理空间；3.信息披露不足方便盈余管理。 同时，公司治理的不健全、外部监管的不完善也是我国的生物资产会计准则在 执行中产生盈余管理空间的重要原因。 希望通过本文的研究，对我国农业类上市公司以及投资者敲响警钟，旨在 为我国生物资产会计准则的完善提供依据，约束盈余管理的存在空间。 关键词：生物资产会计准则；消耗性生物资产；盈余管理 I Abst Abstract Abstract How to confirm, measurement and disclosure, the reasonable allocation of agricultural resources has a very significant impact. Listed companies exist earning management phenomenon generally by accounting standard of biological assets, if the opportunism of the operator using the our country accounting standards of vulnerability, it is easy to hand out to financial institutions, with one hand to grab a wealth of capital markets and then. So how to further improve the biological assets accounting rules、space constraints, surplus management has become the key problems of the accounting practice circle and the theoretical circle need urgent to solve. The research of this article is based on the research background, from the perspective of earnings management to our country accounting standard of biological assets about the consumption of biological assets by the relevant provisions of the existing problems discussed emphatically. Firstly, we Selected 26 agricultural listed companies as samples in this paper, and based on the related data of its annual report on biological assets in our country accounting standards, in the sample company of consumptive biological assets the c