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第三章 税收法律制度(四) ? 第三节????????税收征收管理 一、税务登记 【大纲要求】熟悉 税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动时行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。 （一）开业登记：先工商后税务（记忆关键词）如，从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日纳税人按照有关规定使用税务登记证件，办理事项时，必须持税务登记证的情况。 【总结】时间——自……起30日 【提示】除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 【提示】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当 自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 【提示】提交证明文件： （1）营业执照或其他核准执业证件； （2）有关合同、章程、协议书； （3）组织机构统一代码证书； （4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件； （5）其他。 【提示】纳税人办理哪些业务须持税务登记证：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 【注意】不包括缴纳罚款。 【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（　）。 A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表　　 【答案】ABC 【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当向税务机关提供以下证件和资料： 1.营业执照或其他核准执业证件； 2.有关合同、章程、协议书； 3.组织机构统一代码证书； 4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。5.其他 【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起（　）日内向主管税务机关办理税务登记手续。 ?A.10??????B.20???????C.15???????D.30 『正确答案』D （二）变更登记：先工商后税务 ①需要变更的情况：名称、法定代表人、经济性质或类型、住所或 经营地点、增减资本、改变生产经营期限、改变或增减银行账号等。（教材P167） ②自工商行政机关办理变更登记之日起30日内。???? （三）停业、复业登记： 实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关视同已恢复营业，实施正常的税收管理。停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（及时） 【例题·判断题】纳税人应于恢复生产经营之后，向税务机关提出复业申请。（????） 【正确答案】× （四）注销登记：先税务后工商 1、需要注销的情形： ①解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务—15日 ②被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记—15日 ★ ★ ③因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关—注销后30日办理新的登记 【总结】 开业和变更都是30天，先工商后税务；注销时限是15天，先税务后工商。 【例题·单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（　）。 A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关 B.改变法定代表人 C.增减注册资金 D.改变开户银行账号??? 『正确答案』A 『答案解析』选项A，需要改变原主管税务机关，需要在原主管税务机关办理注销登记，另外需要办理重新登记。 （五）外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（《外管证》）。《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 （六）纳税人税种登记????? （七）扣缴义务人扣缴税款登记： 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 【2012年上半年会计从业资格考试·单选题】根据税法规定，企业、单位和个人自行领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起（??）内，持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业登记。 A.15日?????????????B.45日?????????????? C.30日??????????????D.60日 正确答案：C 【2011年6月考题·单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自