会计业务分项目实训题库（含解析）.doc

实训一 增值税专用发票的填制 一、业务资料 滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E—1型风机5台，单价1300元。销售科业务员王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。滨海机械厂、星火机器厂相关资料如下： 滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号0987，地址为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分行。 星火机器厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号0977，地址为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行-26。 二、根据上列业务填制“增值税专用发票”。(见表1-1) 实训要求及考核标准一 增值税专用发票的填制 实训项目及步骤 考核标准 序号 得分 备注 总体要求 真实可靠 如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不得变更商品或劳务的名称，不涂改、挖补、脏污。 1 1 如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”字样。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 内容完整 将凭证所列项目逐项填写，不可缺漏；所有联次一次填制完成，并保证其内容和金额一致；手续齐备。 2 1 填制及时 每当销售业务及提供应税劳务发生或完成时，要立即填制本凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 3 1 书写清楚 专用发票要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写，不得使用铅笔及圆珠笔。机制发票例外。 4 0.5 字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”，不涂改；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 5 1 专用发票填写应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外商企业可以同时使用一种外国文字。 6 0.5 顺序使用 应按照编号的次序使用，不得跳号使用，如跳号的凭证应加盖“作废”戳记并和存根一同保存，不得撕毁。不得拆本使用专用发票。 7 1 　 要素填写 日期 按销售业务发生或完成的日期及时进行填制：①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；② 采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天； ③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天； ④将货物交付他人代销，为收到受托送交的代销清单的当天； ⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天； ⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营的，为货物移送的当天； ⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。 8 1 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额计税。 购进单位 购货单位的“名称”、“地址、电话”、“纳税人登记号”、“开户银行及账号栏”，应填写全称，不得简写。 9 1 　 货物或应税劳务名称 填写销售货物或提供应税劳务的名称和型号。如果销售货物或应税劳务的品种较多，纳税人可按照不同税率的货物进行汇总开具专用发票。 10 1 　 金额 单价 填写单位货物或应税劳务不含增值税价格。如果纳税人将价格和增值税额合并定价的，应先计算出不含税单价，然后按不含税单价填写本栏。单价的尾数，“元”以下一般保留到“分”，特殊情况下，也可以适当增加保留的位数。如果是汇总开具专用发票，此栏可以不填写。 11 1 　 数量 填写销售货物或提供应税劳务的数量，正确填写计量单位。 12 1 　 金额 填写销售货物或者提供应税劳务的销售额，计算公式为：销售额＝不含税单价×数量 13 0.5 　 税率税额 填写货物或者应税劳务所适用的增值税税率17%或13%；一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率6％。 填写税额，计算公式为：税额=销售额×税率。 14 0. 5 　 价税合计 总体要求 填写各项货物和应税劳务销售额（金额）与税额汇总数的大小写金额。 15 0.5 　 小写金额 正确计算填写经济业务的金额。在小写数前用“￥”（或其他币种）符号封口，所有以元为单位 (其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分的，分位应当写 0，不得用符号“-”代替。 16 1 空白金额栏用自左下角到右上角的斜线或倒“S”线注销。 17 0.5 大写金额 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。 18 0.5 在未填用的大写金额单位前划上“ ”符号封顶。 19 1 大写金额数字前未印