2012年企业所得税汇算申报讲解.ppt

* * * * * * * * * 企业所得税年度纳税申报 2012.02 企业所得税年度纳税申报 2012年1月起，进行年度申报的纳税人须使用“企业所得税年度申报系统（2009版）”并加装补丁包，软件的下载地址，武汉市国家税务局12366网站（http：// ），右下方下载中心栏目中软件下载 。 企业所得税年度纳税申报 完成安装程序后，逐步进行基础信息、附表、主表、财务报表以及关联业务往来报告表的填写 ，填写完毕即可将年度申报系统中的申报数据一并导入网上申报平台或到征收大厅上门申报，纸质资料打印一式两份并加盖公章后传递至征收大厅。武汉浙科信息技术有限公司网站：/。 年度纳税申报概述 一、年度申报表设计思路 核心： 间接法 2008版申报表采用的是间接法—以会计利润为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所得额。 年度纳税申报概述 二、结构 1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表 主表由表1至表6的相关数据填列(一级附表) 最核心的是表三 纳税调整表 表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化(二级附表) 年度纳税申报概述 年度纳税申报概述 三、几个重要内容 1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。 2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行） 年度纳税申报概述 3、纳税调整项目表（税收与会计差异） 充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计准则的企业填列情况(标有*的行次为执行新会计准则企业填列，＃会计制度) 分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特殊事项等类别 年度纳税申报附表三填写 工资薪金—条例34条，合理的支出： 1、实际发生；2、任职和雇佣有关的支出；3、合理的范围和标准；4、现金和非现金形式； 合理性:有规范的制度\符合行业或地区标准\相对固定调整有序\履行代扣代缴个税义务 会计：职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 ； 年度纳税申报附表三填写 第23、24、25行 三费 三费的扣除基数是税收口径的、合理的工资薪金支出。 第23行“职工福利费支出：条例40条，支出不超过工资14%； 1、实际发生数，非计提数 2、国税函〔2008〕264号 ，2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。即，不超过实发工资14%的部分，据实扣除，不做纳税调整；超过14%的部分调增所得，其调增金额为永久性差异。 年度纳税申报附表三填写 第24行“职工教育经费支出” 条例42条，支出不超过工资2.5%；超过部分准予在以后年度结转扣除 会计准则—职工薪酬包括职工教育经费在内；企业按工资总额 2.5%计入成本； 第25行“工会经费支出” 条例41条，拨缴不超过工资2%； 会计准则—职工薪酬包括工会经费在内；工会法规定，实际发生的支出，在工资总额2%内扣除； 年度纳税申报附表三填写 第26行“业务招待费支出” 条例43条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ； 　　注：计算基数包括视同销售收入；加强对招待真实性管理与检查； 首先把实际发生的招待份额乘以60%，然后和销售收入的5‰比较，如大于5‰就按5‰扣除，如小于5‰就按算出来的数扣除。 　　这样最少40%的部分需要调增纳税 年度纳税申报附表三填写 第27行“广告费和业务宣传费支出” 条例44条，不超过收入的15%；超过的结转扣除； 第28行“捐赠支出” 条例51条，公益捐赠不超过利润12%；特殊情况全额扣除； 年度纳税申报附表三填写 第29行利息支出—条例38条，当期发生不需资本化的，非金融企业向金融企业借款；非金融企业向非金融企业借款，按同期同类贷款利率计算的部分；不考虑个人借款问题;对外投资借款计入成本; 会计：企业对持有至到期投资、贷款，对采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，按税收规定调整； 应资本化的部分，会计与税法协调； —特别税调纳整（关联企业支付利息 ：财税［2008］121） 独立交易原则；债权性与权益性投资比例限制，金融企业 5：1，其他企业2：1 年度纳税申报附表三填写 第31、32、33行罚金、罚款、滞纳金、赞助指出 税收:不允许扣除 会计：在营业外支出核算；全额调增； 第34行“各类基本社会保障性缴款” 条例35条 1、扣除对象包括基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险，住房公积金等五险一金，除此以外的保