《财政及金融》第四节税收.pptVIP

* 二 我国的主要税种 2．纳税人 企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 企业所得税将纳税人分为居民和非居民两种。 3．征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人的生产经营所得和其他所得。 4．税率 企业所得税实行比例税率，基本税率为25%。 * 二 我国的主要税种 5．计税方法 企业所得税的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×税率 其中应纳税所得额的确定是计算企业所得税的关键。确定应纳税所得额的基础是会计利润，但它不等同于会计利润，而是按税法对会计利润进行调整的结果。按照直接法，它的计算公式为： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 * 二 我国的主要税种 （二）个人所得税 1．个人所得税的概念及特点 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。 2．纳税人 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 * 二 我国的主要税种 3．征税对象 个人所得税的征税对象是各项个人所得。具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 4．税率 个人所得税采取分类计征、分类定率的制度。 * 二 我国的主要税种 5．计税方法 （1）适用累进税率时，计算公式为： 应纳税额=应税所得额×税率－速算扣除数 应税所得额=工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元) （2）适用比例税率时，计算公式为： 应纳税额=应税所得额×税率 二 我国的主要税种 个税计算表 * * 二 我国的主要税种 例 2-3 11月王先生月薪为6000（已扣除住房公积金等免征应扣款项），计算其应缴纳的个人所得税。 解：应纳税所得额=6000-3500=2500 查表，对应税率10%，速算扣除数为105。 则，应纳个税=应纳税所得额*使用税率-速算扣除数=2500*10%-105=145元 * 二 我国的主要税种 三、其他课税 （一）资源课税 1．资源税（矿产资源，盐资源） 2．城镇土地使用税 （二）财产和行为课税 1．房产税 2．印花税 3．契税 （三）特定目的课税 1．城市维护建设税 2．土地增值税 3．耕地占用税 * 三 税收征收管理 一、税收征收管理的概念 税收征收管理是税务主管部门代表国家，依据税收法律、法规，指导纳税人正确履行纳税义务，并对征税和纳税过程进行组织、管理、监督、检查等一系列工作的总称。 税收征收管理是税收管理的重要环节，关键在于征收的管理的质量和效率。 * 三 税收征收管理 二、税收征收管理的体系 健全的征收法规 科学的征管制度 规范的征收规程 现代化的征管手段 严密的监控网络 高素质的干部队伍 * 三 税收征收管理 三、税收征收管理机制 税收征收管理机制由税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、票证管理、税务行政复议和税务代理等环节构成。 管理是征收和检查的前提和基础，征收是管理和检查的目的和效果，检查是管理和征收事后监督的一种形式。 * 小结 1．税收是国家（或政府）为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征，通常称为税收“三性”。 2．纳税人、征税对象、税率构成税收制度核心的三个基本要素，除此之外，减免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等也是税收制度应当包含的构成要素。 * 小结 3．税收可以从不同角度分类，包括以征税对象的性质为标准、以税收负担能否转嫁为标准、以税收的计算依据为标准、以税收与价格的关系为标准、以税收的管理和使用权限为标准等。 4. 我国现行税制按照征税对象的性质一般习惯分成五类。其中，流转税类和所得税类是我国现行税种的主体税种。 5. 税收征收管理环节包括对纳税过程的组织、管理、监督、检查等工作。 * 税收 * 本节内容 税收原理 我国主要税种 税收征收管理 * 一 税收原理 一、税收的概念及特征 （一）税收的概念 税收是国家（或政府）为了实现其职能，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，向经济单位和个人强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 （二