关于施工企业内部审计的考虑.docVIP

关于施工企业内部审计的考虑 　　摘要：本文首先阐述了内部审计的职能与作用；施工企业内部审计存在的几个主要问题；然后分析了产生问题的原因；最后提出解决思路，为施工企业健康有序发展保驾护航。 　　Abstract： This paper first expounds the function and role of internal audit and several major problems existed in the internal audit of construction companies， and then analyzes the causes of the problems. Finally solutions to the problems are proposed， to protect the healthy and orderly development of construction companies. 　　关键词：施工企业；内部审计；风险防范 　　Key words： construction enterprise；internal audit；risk prevention 　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）16-0058-03 　　0 引言 　　当前，我国经济正逐步向高质量发展阶段转型，“三去一降一补”政策效应明显，经济增长保持稳中有进。十九大报告提出的各项改革工作继续向纵深推进，各项措施将逐步落地，尤其是作为传统的拉动经济增长的基建领域仍将在今后一段时期内保持高规模、大发展势头。在推动经济向高层次高质量发展的大背景下，基建领域的投资将继续优化。传统的铁路、公路、机场、轨道交通水利等基础设施建设仍是主要支撑，新兴的农村基建、环境治理、工业环保、新能源、通信设施、地下管廊等将保持快速增长，施工企业面临的机遇与风险也将随之增加，如何能够在当前的改革大潮中保持企业平稳运行，依法合规经营，是众多施工企业面临的重要问题，也是内部审计面临的重要挑战。 　　1 内部审计的职能与定位 　　内部审计是相对于国家审计和事务所等社会审计而言的，其本身是建立于企?I内部的审计机构，服务于本单位，主要目的是协助企业领导人员有效地履行职责和做出科学决策。美国内审协会对内部审计的定义为：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改进组织的经营，是通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。而我国内审协会对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。由此可见，上述两种定义的内涵基本一致。内部审计独立于企业内部其他各职能部门，直接接受本单位最高领导层的直接领导并独立开展工作，扮演着参谋和助手的重要角色，是公司治理体系中不可或缺的重要组成部分，有着特殊的地位，能够从全方位、多角度的了解企业运营的各个环节。内部审计具有监督职能，不仅对国家政策、法律法规的遵循情况进行审计，还包括对企业内部制定的各项政策、规章制度、预算、计划的执行情况和执行效果进行监督、检查、反馈、整改、跟踪等等。 　　2 施工企业内部审计的现状与问题 　　随着国家经济的飞速发展和改革开放的不断深入，基建领域的模式也经历了高速发展，施工企业由最初的项目经理部单一组织机构模式发展到现在的控股企业、参股企业、关联企业等多种模式；从单一的施工承包方向产业链的上下游纵向发展；从工程施工领域向其他行业领域横向扩张；由传统施工承包方式到BT、BOT、EPC、PPP等多种建设模式等等。由于现代施工企业的多元化发展，经营范围横跨众多行业，使得内部审计的范围不断扩大，难度不断加大，因此，施工企业亟待构建与本企业相适应的内部审计体系，为公司发展、风险防范、科学管理、合规经营保驾护航。大部分施工企业虽已认识到内部审计在公司治理中的重要作用，但由于内部审计的体系建设滞后、审计模式与组织机构和经营特点不适应等诸多因素，导致了内部审计发挥的效用并未达到预期，主要表现为： 　　2.1 内部审计独立性和客观性受到限制 　　从上述美国和中国内审协会对内部审计的定义不难看出，独立性和客观性是内部审计的首要因素，而独立性又是客观性的前提。目前，施工领域并没有相关的法律法规明确规定内部审计在施工企业组织机构中的地位和层级关系。由于企业的法人治理结构差异较大且不健全，导致有的企业内部审计受总会计师或财务总监直接领导；有的企业受总经理直接领导；有的企业还同时接受董事会、监事会和总经理的多重领导等等，进而导致内部审计