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中小企业增值税纳税筹划的方法研究 　　摘 要：增值税简单的来说是一种流转税，这种增值税主要是针对企业中销售货物的流程或者是进行加工修理等后期服务的相关单位以及个人所赚取的增值部分进行收取税费的税种，这种税种是我国在进行国家征税环节中税种的重要组成部分。企业在进行经营活动过程中，其纳税活动与其经营的各个环节息息相关。本文通过对中小企业增值税纳税各个环节和各个方式进行深入而确切的研究和分析，并提出避免增值税纳税筹划的风险的方法，希望能为一些中小企业的管理者提供一些值得借鉴的办法。 　　关键词：中小企业；增值税；纳税筹划 　　中小企业在其正常经营活动中，增值税的纳税环节是其纳税环节中最为重要的一部分，其增值税的来源的范围相对于其他纳税环节是较为广泛的。中小企业根据我国税收的相关法律，中小企业可以以其工作人员作为国家的纳税人进行纳税，也可以在其经营过程中的采购、销售等环节进行增值税纳税结构的筹划，由此，本文做出如下论述。 　　一、中小企业增值税纳税筹划概述 　　1.纳税筹划的定义 　　纳税筹划简单来说是一种针对税收的筹划方式，这种筹划方式是以遵守国家相关的税收法律为前提，纳税人利用国家的税务法律所给予的相关权利对税务的额度进行减轻税负的一种谋划方式。纳税筹划方式主要有两种方法：一种是进行节税，另一种是进行避税。这两种方式在表现形式上都具有没有违背国家的税收法律的特性。纳税筹划中的节税方法主要是利用国家税收的相关法律进行税负的调整，从而减轻企业的纳税负担，但是在进行节税的过程是以不会违背国家的政策的主要导向为前提的。纳税筹划中的避税方式主要是利用国家的税收法律中的缺陷和娄底，对企业所进行的投资和筹资的主要活动以及对企业正常经营的过程中一种非常巧妙的安排和筹划，以实现对企业税收合理规避的目的。 　　2.国家实行增值税纳税筹划的意义 　　（1）减轻了中小企业税务负担。中小企业通过纳税筹划对企业在经营生产过程中的增值税的税收额度进行减少，增加企业纳税的时间，减少企业对国家进行纳税比例，从而实现企业运行过程中的经济利用能够达到其发展需要的最大化的效果。 　　（2）有助于中小企业避免税务风险。中小企业所进行的纳税筹划的过程其重要的前提都是以遵守国家税收法律为基本前提的，对企业的税收结构进行筹划是具有一定的法律保障的，这种方式有别于企业的偷税漏税等违法活动，因此能有效的避免企业的税务风险。 　　（3）有利于提升企业的综合管理能力。企业的经营管理的主要运营方式和环节主要是针对企业的资产、成本和企业所得的利润进行的经营管理，企业资产、成本和其所得利润这三种要素同时也是企业会计管理的主要管理要素。企业的纳税筹划主要是对企业在进行生产活动过程中，需要对材料的采购、产品的生产、产品的销售等各个细节的财务活动进行巧妙的安排和设置。企业中优秀的会计能够在遵守国家相关税法的前提下，建立有助于减少企业缴纳税务的科目内容，进而减少企业对税务部门缴纳的资金额度，减小企业发展过程中的资金流动的压力，实现了企业经营效益的提高。 　　（4）有助于完善国家的税收体制。中小企业所进行的纳税结构是否合理，能够很好的反映出国家整体的纳税体制是否存在应用的问题，国家在针对纳税体系进行改革和完善的过程中能够很好的进行细节研究和分析。国家的纳税体系进行科学的完善能够有效的实现国家税收体制的发展，促进国家经济的增长，提高企业的经济效益。 　　二、企业进行增值税纳税筹划的主要内容 　　1.中小企业会计选择增值税纳税的身份 　　中小企业在进行建设开始，其会计对纳税人的选择主要针对于小规模的纳税人或者中小企业中一般的纳税人，这是企业在进行税收活动所需要认真衡量和具体计算的主要方面。一般情况下，中小企业中的小规模的纳税人所进行的纳税额度是远远大于中小企业中存在的一般纳税人的纳税额度，但是在实际操作中，这种情况也是有例外情况发生。当企业或者纳税人所进行纳税筹划的主要目的是达到现金流出量的减少时，就可以通过对税务负担的降低其支出额度进行实现。中小企业在实际的操作过程汇总，为减轻税务的经济支出的负担，可以减慢企业生产过程中对其规模的扩大的速度，会计在进行税务申报的过程中，可以选择一般纳税人，但是这种方式的运用会增加企业的会计成本。企业在进行减轻税负筹划的过程中不仅仅只受到企业的会计成本的影响，也会受到企业运行过程中其他因素的影响。而且企业的一般纳税人的纳税额度也不会总低于企业的小规模纳税人的纳税额度。例如某一小企业，年应缴纳的增值税销售额是300万元，由于满足作为一般纳税人的条件，会计核算制度比较健全，可以适用17%的增值税税率，但是该商业批发企业从销项税额中准予抵扣的进项税收额比较小，仅占到销项税额的10%。这样，企业应该要缴纳的增值税是45.9万元。如果将该商业批发企业设