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中小企业的审计风险与对策探讨 　　摘要：在当前形势下，中小企业面临的审计风险日益加大，必须积极探索和改进其审计风险的防范措施。本文描述了审计风险的概念、特征，并介绍了中小企业审计风险的表现形式，重点分析了中小企业审计风险的成因，提出中小企业审计风险防范的对策建议。 　　关键词：中小企业；审计风险；成因；对策 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　文章编号：1005-913X（2014）12-0142-02 　　审计风险是现代审计的重要内容。现代社会经济活动的高度复杂化增加了审计的难度，相应提高了审计风险产生的概率。我国的中小企业审计工作起步较晚，由于自身规模、条件以及环境等因素的影响，中小企业审计工作存在诸多风险因素，且随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风险问题也日渐受到人们的关注和重视。因此，中小企业必须正视审计风险，强化审计风险意识，积极主动地预防和发现审计风险，并采取措施控制审计风险。 　　一、审计风险的含义与特征 　　（一）审计风险的含义 　　审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述包括两方面含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的。即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。 　　（二）审计风险的特征 　　1.客观性 　　抽样审计使得抽查的样本的特质与总体的特质肯定存在一定的误差，这种误差可以加以控制，但一般难以消除。因此，只要是采取抽样的方法，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的发表不当审计意见的风险。即使是采用详细审计，由于经济业务的高度复杂化、财务人员道德品质问题等因素，仍存在审计结论与客观实际不相符的情况。因此，风险总是客观存在于审计活动中，只是这些风险有时并未对审计人员构成实质性的损失，或产生灾难性的后果。人们可以认识和理解审计风险，降低其可能产生损失的程度，但不可能完全彻底消除风险。 　　2.普遍性 　　审计风险一般通过最终的审计结论与实际的偏差表现出来。这种偏差的产生是由多方面的原因引起的，审计过程的任何一个环节都可能导致风险的产生。因此，有什么模式的审计活动，就有与其相对应的审计风险，并最终肯定会影响总的审计风险。可能导致风险产生的因素有：内部控制存在结构问题，致使控制能力差；遗漏重要的数字；对项目的错误判断和虚假评定；项目的灵活性强；项目所涉及的经济数额大；经济状况萧条；抽样技术落后等。每一个具体风险也是由多种因素组成。所以，审计风险具有普遍性，它广泛存在于审计活动的每一个细小环节，任何一个环节的失误，都可能会增加最终的综合的审计风险。 　　3.潜在性 　　如果审计人员在审计过程中不受任何约束，对自己的审计结果不承担相应的责任，就不可能产生审计风险，审计责任的客观存在是产生审计风险的一个前提因素，这就决定了审计风险具有潜在性。如果审计人员的行为严重偏离了客观事实，但并没有引起不良后果，没有产生相应的审计责任，那么这种风险还只是处在潜在阶段，并没有转型为实质的风险。审计风险只有在偏差产生以后经过证实才会表现出来，假如这种偏差并为被人们发现，即不再进行验证，那么由此而产生的应承担的相关责任或应承受的相关损失实际并没有成为现实。所以，审计风险是一种潜在的风险，它对审计人员造成某种危害有一个从隐到显的过程，这一过程的时间长短因审计活动的内容、审计的经济环境、法律环境、以及社会大众对审计风险的认识理解程度而异。 　　二、中小企业审计风险的表现形式 　　（一）重大遗漏 　　重大遗漏是指审计人员在向公司董事会和社会信息使用者报告公司信息时，不披露全部或全部记录的记载事项。重大遗漏，包括过失和故意不作为，对前者来说，需要提高审计人员的质量意识；从后者来看，这是一个骗局，背后隐藏的是不正当交易，诸如逃税，非法担保活动，谎言等。从会计角度来看，重大遗漏违反了会计信息质量要求的及时性和充分性。重大遗漏会使投资者遭受经济损失或其他方面的损失，同时，也会使审计人员难以确保发现和纠正了企业的重大遗漏，使审计处于高风险状态。 　　（二）虚假信息披露 　　虚假信息披露是指企业在公开的文件中参杂了一些虚构的、本身并不存在的内容。其表现形式，主要有两种：一是公开的信息本身并不存在，诱导投资者做出错误的判断；二是故意掩盖事实真相，或者扭曲事实，以欺骗投资者，使其继续信任企业。市场上投资者的投资决策，尽管受多种因素的影响，但大多数投资者仍然主要依赖和商业决策有关的企业的会计信息来进行决策，这将