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事业单位内部控制制度制定中的难点与对策 　　摘要：规范的内部控制能提高事业单位内部管理水平，有利于加强廉政风险防控机制建设，是国家加强单位内部监督，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。文章针对内部控制制度制定在实际工作中存在的难点问题进行了阐述。 　　关键词：事业单位；内部控制 一、事业单位内部控制的重要意义 　　内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。规范的内部控制能提高事业单位管理水平，有利于加强廉政风险防控机制建设，是国家加强单位内部监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措。但在实际工作中，各单位如何根据自身特点，因地制宜，制定有针对性的、实操性强的内部控制制度，是各单位面临的重大问题，也是单位财务工作的难点，本文针对上述问题进行了简要的分析。 二、事业单位内部控制制定过程中的突出问题 　　（一）内控基础薄弱 　　财政部早在2012年就发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），并于2014年月1月1日起全面正式实施，但是无论是事业单位的领导层面，还是事业单位的普通工作人员，在工作中均没有建立内控理念，内部控制意识普遍缺乏。具体表现为：1.很多单位基础的内控制度都没有建立；2.制定的内控制度左抄右摘，不适合本单位实际，可执行性差。3.已经制定的内控制度更新慢，不适应单位发展和变革的需求。4.内控制度及相关措施与单位内部组织管理相脱节等。领导们简单的认为内控就是单位的财务制度，安排财务部门出几个制度文件、画几张表格流程应付了事。另外，由于事业单位内部资源是由国家统一配置的，不存在核算成本和计量收益等问题，也并不存在所谓的风险，这种意识归根于不了解《内控规范》出台的背景渊源，更没有认识到内部控制制度建设对事业单位管理带来的重大意义。 　　（二）内部监督体系不够完善 　　具体表现为一些基层的、小型的事业单位没有纪检部门、内审机构；有的单位机构庞大、下属机构众多，主管单位的纪检、内审部门难以兼顾，无法全面的、准确的进行监督。有的单位虽然设有纪检和内审部门，但缺乏专业的、独立的、高素质的审计人才，对管理中存在的问题和风险不能及时发现改正；再者纪检和内审部门由于管理体制等因素影响，监督缺乏权威性、独立性。鉴于以上原因，在内控制度建设、执行中缺乏有力的内部监督，进而发生滥用职权、贪腐漏洞。单位的纪检监察、内部审计部门是内部控制的组织架构的重要?M成，其在内控建设中的地位的作用举足轻重。 　　（三）财务人员水平整体不高 　　内控的主要风险来自于财务风险内控工作大部分都由事业单位的财务部门牵头完成，会计人员是内部控制的具体操作人员，一个单位的内控建设与财务人员业务水平、责任心息息相关，因此如何梳理业务流程、如何准确把控风险点、如何形成执行力强的规章制度、以及在做好日常财务工作的同时，如何及时完善、修订内控制度、防范财务风险等，都对单位财务人员职业道德和业务水平极具挑战。而在实际工作中，大部分事业单位财务人员只能做到日常会计核算，记账报账，不能适应内控体系建设过程中对财务人员思想上、业务上的高要求。此外，受事业单位人员编制、经费预算等因素影响，有的单位财务岗位多为兼职，财务人员整体素质不高，直接影响内控建设具体实施效果。 　　（四）现行事业单位管理模式导致内控失效 　　首先，根据现行的事业单位人事管理制度，人员在职务晋升、工资待遇等方面受本单位领导管理，其行为必然受制于管理层。其次，事业单位工作人员工作绩效难以与工资待遇挂钩，整体工作积极性不高，而内控制度建立贯穿于单位的各个层面，需要各职能部门、所有职工协调联动。最后，会计监督职能成为空谈。有的财务人员甚至不能遵守不相容岗位相互分离原则，只要领导签字，就能支出并入账，多数单位的会计人员只扮演“付款员”的角色，只能履行会计的核算职能，而会计的另一个重要职能监督成为空谈。 　　（五）内控风险评估机制尚未完全建立 　　根据《事业单位内控规范》的要求，事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制。但在实际工作中，做好这项工作面临很大困难，具体表现为： 　　1. 风险评估工作难以实施 　　风险评估机制要求事业单位成立评估领导小组，由财会、采购、基建、纪检等部门抽调人员，对单位层面和业务层面的活动进行分析，量化评估风险发生的可能程度及其造成的后果。风险评估工作要求工作人员要了解国家相关政策、熟悉单位业务流程和特点，但事业单位普遍存在一人多岗现象，有的职能部门根本不予配合，认为徒增工作量。在既缺乏专业知识、又没有专家指导的前提下，仅靠财务部门很难全面的、系统的完成本单位风险评估工作。再者在现实中各事业单位具体情况各有异同，不像企业具有鲜明的生产特点、工艺流程，有现成的经验、模板可以借鉴。受时间、能力、人员等各