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从做实账户到名义账户 　　内容提要：中国养老保险制度正处于参数调整、结构改革、子制度建立三项任务叠加和交织的巨大压力中，同时也正处于待遇上调最快、财政补贴最多的历史时期，任何改革都十分敏感。机关事业单位实施养老金改革之后，在较长时期内，城镇职工基本养老保险制度的主要矛盾为财务可持续性问题。党的十八届三中全会提出的“完善个人账户制度”和“坚持精算平衡原则”为提高可持续性指明了改革方向：在向名义账户（NDC）转型的同时，应利用其释放的“制度红利”，扩大个人账户规模，以提高激励机制，真正实现多缴多得。在给定的“小账户”、“大账户”和“全账户”三个情景方案中，以“全账户”未来75年的测算结果为例，说明账户比例越大，其可持续性就越好。因此，在全面深化改革的背景下，名义账户转型与扩大账户比例应同时成为改革的主要内容。 　　关键词：名义账户；名义缴费确定型；现收现付；可持续性；做实个人账户 　　中图分类号：F840.612 文献标识码：A 文章编号：1003-4161（2015）03-0001-06 　　DOI：10.13483/i.enki.kfyj.2015.03.001 　　一、三重任务叠加：可持续性问题突显 　　党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（下简称《决定》）提出“建立更加公平可持续的社会保障制度”。以往十几年是中国养老保障制度自身发展最快、立法最密集、贡献最显著、成就最深入人心的历史时期，但同时也是公平性和可持续性问题日益突出的时期。如果说根据《决定》指出的“推进机关事业单位养老保险制度改革”，2015年1月国务院发布的《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发[2015]2号）基本解决了较长时期内养老保障的公平性问题的话，那么，本来就十分尖锐的可持续性问题则再次上升为主要矛盾。与推进国家治理体系和治理能力现代化建设的客观要求相比，可持续性问题确实存在较大差距。重要的是，经过十几年的发展，在可持续性改革这个问题上，目前是中国养老保障制度改革最困难和最敏感的历史时期。 　　一方面，中国养老保障制度正处于待遇上调最快、财政补贴最多的历史时期。在过去的11年里，养老金连年上调，从未间断，每年上调10%，全国人均退休金从2005年的每月714元提高到2014年的2100元，人均提高两倍多；同时，也是财政补贴最多和增长最快的历史时期，2005年的财政补贴仅为544亿元，到2014年激增至3548亿元，10年增加了5.5倍；过去10年里还先后建立起“新农保”和“城居保”（2014年合并称为“城乡居保”），他们均为财政补贴型并带有强烈社会救助性质的养老制度，而非严格意义上的标准的社会保险制度。总之，过去的10年是全社会对养老保障预期居高不下和充满期待的历史时期，任何在可持续性上“收紧”的改革都会处于被动的局面。 　　另一方面，中国养老保障制度还处于参数调整、结构改革、子制度建立三项任务叠加和交织的巨大压力中。所谓“参数调整”，主要是指有些制度参数急需调整，例如提高法定退休年龄、降低社会保险费率等。众所周知，中国目前的法定退休年龄很低，而缴费率则很高，这些不合理的参数对制度的可持续性和企业的竞争力形成巨大威胁。所谓“结构改革”，是指长达14年的做实个人账户试点难以为继，进退维谷，空账规模逐年扩大，严重影响养老保障制度乃至政府的公信力，以做实账户和统账结合为实现形式的部分积累制几乎走到尽头。所谓“子制度建立”，是指很多重要子制度和机制呼吁多年但却长期缺位，亟须建立起来，例如，养老保险基金投资体制和正常待遇水平调整机制等。这三重任务叠加，交汇于此，均对制度的财务可持续性形成严重挑战，使养老保障改革处于最困难的历史时期。重要的是，它与吊起的胃口和充满期待的惯性形成巨大反差，使三项任务叠加的改革变得十分敏感。这个改革的背景充分说明，改革还远远没有到位，改革欠债使养老保障成为全面深化改革中一个最难啃的硬骨头。 　　我国养老制度财务可持续性存在的问题很多，异常严峻。从制度根源上讲，主要有五个方面的突出问题。 　　（一）制度的缴费收入能力不强 　　养老保险制度作为一项保险制度，必然存在收入和支出的平衡问题。但由于制度激励性不好，制度的缴费收入能力很弱。多缴多得的原则没有真正树立起来，当前缴费与未来权益联系不紧密，由于制度设计复杂，参保人不知道现在缴费到退休时能拿回多少。于是，参保人、参保单位、地方各级政府等各个角色到处都充斥着道德风险，他们采取各种办法，偷费逃费，制度的实际收入与制度参数规定的预期收入之间存在很大差距。这主要表现在两个方面。 　　1.实际费率低于规定费率 　　由于流动人口聚集等原因，发达地区养老保险缴费余额巨大，像广东和浙江等有些发达地区明里暗里支持降低费率，甚至发布文