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企业会计舞弊的原因分析与监管策略研究 　　中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）09-000-02 　　摘 要 一些企业以及个人为了达到非法谋取经济利益的目的，对会计信息进行造假，这样的会计舞弊行为已经成为社会的一种普遍现象，是影响国家经济发展的一大危害。对此，本文在分析企业会计舞弊主要原因的基础上，重点就其监管策略进行研究，旨在进一步规范企业的会计行为，规范企业经营管理活动，维护好我国的市场经济秩序。 　　关键词 会计舞弊 企业 经济 监管 　　一、企业会计舞弊的主要原因分析 　　（一）企业自身监管不到位 　　很多企业尤其是中小企业，由于自身的内部会计控制制度不健全，存在很多会计监管上的漏洞，无法对会计人员的会计行为进行有效地监管，从而为企业内部会计人员的舞弊行为提供了空间。企业自身的会计监管措施包括会计制度、会计方法以及监管责任的划分等，任何一个方面的缺陷都有可能削弱企业的内部控制效率和会计监管的有效性[1]。目前，我国的很多企业还没有在内部建立一套完善的会计舞弊约束机制，会计制度本身缺乏连续性和科学性。如一些家族型企业，存在任人唯亲的现象，会计监管措施相对容易浮于表面，无法对其中可能存在的会计舞弊行为进行约束和规范。此外，在我国的很多企业内部，内部审计不到位的情况也大量存在。有的企业甚至没有审计部门，或者审计部门的领导与财务部门的领导是同一个人，因而很难达到内部审计与监督的预期效果。 　　（二）会计舞弊的违约成本较低 　　近年来，企业会计舞弊的现象屡禁不止，其主要原因就在于会计舞弊行为所付出的违约成本比较低，与潜在的巨大的经济利益之间存在着不对称的现象，这对企业以及会计人员的会计舞弊行为无法形成有效的约束[2]。虽然我国当前已经制定了相对完善的会计制度、会计准则等法律法规，但是由于其中存在很多的漏洞，相关配套法律制度的建设也不够完善，这就无法为企业会计舞弊行为的规制提供足够的参考依据，加上很多法律法规的执行力度不够，对会计舞弊行为的惩罚力度起不到相应的惩戒作用，从而导致会计舞弊行为越来越多。 　　（三）会计审计机制还不够健全 　　会计审计是检查和防治企业会计舞弊现象的重要途径，各种类型的会计审计部门承担着非常重要的监督职能和责任，但是我国的会计审计机制还不够健全[3]。一方面，我国的会计事务所等会计审计部门在很长一段时间内的发展都处于无序状态，政府部门没有进行积极的引导和规制，审计部门的管理和监督也相对滞后。另一方面，企业审计聘任制度的固有缺陷，使得会计结果容易受到企业管理者的影响。因为如果会计事务所在审计过程中违背了企业经营者的意愿，很有可能出现合同提前解除的情况，在这种情况下，很多审计机构会为了经济利益不惜造假，从而助长了企业的会计舞弊行为。 　　（四）会计人员的职业道德素质有待进一步提升 　　在我国社会经济快速发展的大背景下，社会中很多不良风气对会计人员造成了不小的影响，尤其是金钱至上、享乐主义和利己主义思想的盛行，导致很多会计人员和审计人员的个人私欲不断膨胀，个人的职业道德水平出现了不同程度的下降。很多会计人员在工作过程中逐渐丧失了个人的职业原则，做出很多违背实事求是、客观公正原则的事情。如有的企业会计人员对会计凭证的审查不严，甚至有意变造、伪造会计凭证，或者毁损原始凭证、报表等会计资料，导致企业的会计信息失真，乃至做出贪污、挪用公款等违法乱纪行为，这无疑都在很大程度上使企业会计舞弊行为越来越泛滥。 　　二、企业会计舞弊的有效监管策略 　　（一）加强企业的内部监管与控制 　　对企业会计舞弊行为的监管，首先应当从企业内部做起，加强企业自身的内部监管，不断加强对会计业务的内部控制工作。企业应当根据我国《会计法》、《企业会计准则》、《内部会计控制规范》的相关规定，对企业自身的会计制度和财务管理制度进行不断的完善，充分利用不相容职务相互分离、授权批准、预算、财产保全、内部报告以及信息系统等控制方法和手段，对企业可能存在的会计舞弊行为进行有效的监管、控制和预防。同时，企业在管理与发展进程中，还应当定期对自身的内部监管与控制体系进行评估，及时发现自身内部控制体系中存在的缺陷、不足以及风险，不断增强企业的会计风险控制意识[4]。 　　（二）健全法律法规体系，加大违约惩戒力度 　　在会计舞弊已经成为普遍现象的大背景下，为了规避和监管各种会计舞弊行为，最有效的手段之一便是加强法规建设和强化社会监督。国家为了进一步优化会计行业环境，对会计舞弊行为进行有效地监管和控制，需要结合社会经济发展的实际以及会计舞弊的主要行为、内容、手段，对现有的法律法规体系进行不断的健全和完善，加大违约惩戒力度，同时要公正执法，加大执法力度，提高各项会计法规的执行力。另外，作为会计事务