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依法治校环境下加强高校内部会计控制问题的探讨 　　摘要：论文基于依法治校宏观背景下，分析了目前高校内部会计控制存在的普遍问题，并从健全内部会计内控法制规范、增强内部控制意识、建立内外部监督机制、提高信息透明度等方面提出了措施建议。 　　关键词：依法治校 会计 内部控制 　　2014年10月，中共十八届四中全会发布《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出了全面推进依法治国的总目标，确立了增强全民法治观念，推进法治社会建设的理念。教育部在公布的《依法治校――建设现代学校制度实施纲要》中，提出了大力推进依法治校的要求，在各级各类学校深入落实依法治国基本方略，坚持依法治校，建设现代大学制度，这是高校强化内涵建设，增强办学活力，提高教育教学质量的重要保证。加强高校内部会计控制，则是贯彻执行《会计法》、维护高校经济秩序和保证高校教学科研工作健康发展的客观要求。 　　会计内部控制，按财政部基本规范的定义是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的完整、安全，贯彻执行相关的法律法规，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为 个严密的、较为完整的体系.以避免与降低风险、提高效率。会计内部控制的措施方法与程序都要遵循财政部颁布的《内部会计控制――基本规范》。而这个基本规范更约束于《会计法》。此外，《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等也是高校内部控制必须遵循的财经法规。 　　一、目前高校内部会计控制存在的问题 　　（一）风险意识不足，学校债务负担沉重 　　高等教育的大发展，高校招生人数的不断增加，学校规模的急剧扩大，给学校的发展带来了新的机遇和挑战。高校为适应日益增加的基建、设备等教学硬件设施的需要，在财政投入有限的情况下，只有通过银行贷款、负债筹资等方式进行建设。但在近些年生源紧张，全国各高校竞争激烈的情况下，前期投入的大量资金难以预期收回，如果又没有可供置换的土地资源，在高额资金成本下，存在很大的财务风险。这些情况的产生一定程度上与高校管理层没有进行充分的风险评估和可行性论证，就盲目扩大办学规模分不开的。而相关责任人，只局限于任期内的业绩发展，没有顾及长远的规划，更没预见到高等教育的发展趋势，给学校的发展埋下了隐患。 　　（二）内部会计控制制度不健全，执行、监督力度不足 　　高校热衷于具体的财务管理制度制订，但往往局限于具体的业务管理和流程操作，对严格意义上的相互制约、相互监督，没有可以操作的具体实施细则，更没有落实、执行、反馈与监督的措施。特别是内部控制缺乏监督，尽管有些学校制定了 些规定，但往往无人督导执行，即使执行了也没有监督，最终形成空文，成了摆设。 　　（三）未能充分发挥高校内部审计部门的监督职能 　　内部审计部门可运用专门的审计技术与方法，监督、检查和评价内部控制的执行情况，是内部控制有效实施的重要保障。因此内部控制审计是高校内部控制系统的重要组成部分，也是内部控制体系功能实现的制度保障。但目前各高校往往是将审计部门作为内部监督部门，侧重于事后监督，审计部门难以独立承担审计功能，，缺乏整体而系统的审计监督，往往流于形式或认同相关业务牵头部门的意见，对问题的处理只是停留在表面，未能做到事前分析与控制，更没有对高校的内部会计控制制度做到持续的监督与评价。 　　（四）内部信息与沟通不畅 　　规模大的高校内部组织庞大，管理部门、教学单位、后勤服务系统、产业系统相互分立，部门之间的协调性差，缺乏监控的氛围，容易造成职责不清，信息沟通不畅，客观上迟滞了信息的上传与下达，往往会导致会计信息的失真，影响高层决策。在财务信息方面，高校只会向有关主管部门上报，校内也只限于教代会上简单报告，不会面向社会公开财务报告，高校的资源分配情况外界更不清楚。 　　二、加强高校内部会计控制的措施 　　（一）制订高校内部会计控制规范，健全内部控制制度 　　高校的财务管理、会计核算有其特殊性，在加强高校内部各项经济指标控制的同时，国家主管部门应制定符合高校特点的内部会计控制规范，促使高校内部会计控制制度真正实现法制化、规范化。高校自身也要对照规范的要求，加强政策、程序、组织结构、管理层次、控制过程等制度层面的建设，健全本校现有的内控制度，实现可靠性和合规性的内控目标。首先要对高校资产、合同、对外投资、预算、收支、政府采购、工程项目、科研管理等各项业务活动进行全面控制；其次要在财务预决算、基建、维修管理、物资设备招标采购等不同部门和岗位间，建立协调沟通和联动机制，确保管控到位，促进资产的合理配置和有效使用；此外，要注重制度建设的时效性，高校应随着经济活动、外部环境和管理要求的变化，及时修订和完善现有内控制度，以适应高校发展的需要。