2001年外籍个人所得税汇算清缴的有关要求-江苏苏州地方税务局.DOC 18页

PAGE PAGE 17 2011年度 外籍人员个人所得税汇算清缴 填表说明 W W hat’s New 今年的汇缴有什么不同 P P rocess&Requirement 流程与要求 T T able Items Q填表项目说明 Q &A 问与答 苏州市吴中地方税务局 2011年12月 hat’s New W今年的汇缴有什么不同 W 一、2010年6月21日，国家税务总局下发《关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉有关问题的补充通知》（国税函〔2010〕290号），对《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发〔2009〕124号）进行了补充解释。 因此，今年在进行外籍个人所得税汇缴时，应按照上述两个文件的要求，加强外籍人员享受协定待遇审批或备案管理。国税发〔2009〕124号文件第11条明确，非居民需要享受税收协定独立个人劳务条款或非独立个人劳务条款等税收协定待遇的，在发生纳税义务之前或者申报相关纳税义务时，纳税人或者扣缴义务人应向主管税务机关备案。例如，某来自协定国的外籍人员2010年在中国境内居住时间超过90天不满183天，其境内工作期间的工资薪金所得是由境外支付的，如果其要求享受协定非独立个人劳务条款规定的境内所得境外支付部分免税待遇的，应按照国税发〔2009〕124号文件第12条的规定到税务机关履行备案手续。 备案资料:1、《非居民享受税收协定待遇备案报告表》； 由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明。 二、外籍个人住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费补贴免征个人所得税需要备案 根据国税发[1997]54号；国税发[2004]80号文件规定，备案资料： 1、住房补贴、伙食补贴、洗衣费等，需在初次取得和发生变化的次月提供证明属于合理部分的有效凭证； 2、因任职或离任实报实销的搬迁费，应提供有效凭证； 3、合理标准的境内、外出差补贴，应提供出差的交通费、住宿费凭证或安排的出差计划； 4、探亲费需提供探亲的交通支出凭证； 5、语言培训费和子女教育费补贴，需提供在中国境内接受上述教育的支出和期限证明材料和亲属关系证明材料。 因此，今年在进行外籍个人所得税汇缴时，若发生上述要备案的事项请到吴中行政服务中心地税窗口进行备案。 P P rocess& Requirement 流程与要求 2.1 日程安排 一、 政策发布阶段 1、大厅在大屏公布通知内容，发放通知、表式，通过电子报税系统发送通知 3、企业下载外籍人员汇缴软件 4、在外资企业政策发布会辅导 5、日常政策辅导 二、 自行汇缴阶段  扣缴义务人、纳税人按要求填表、自行汇缴（有税收优惠要到吴中行政服务中心地税窗口进行备案） 三、 税务审核 补/退税款阶段 1、纳税人到税务机关申请审核汇缴表 2、经确定应补/退税额后，企业报送申报窗口开票补税或退税，补缴税款后登记税票号 2.2 汇缴流程（企业用） 领取《说明》②、是否有外籍人员③ 领取《说明》 ②、是否有外籍人员 ③、无外籍人员时，填写《无外籍人员声明》，经税务机关审核后，汇缴结束 ④、下载软件、准备附报资料自填软件申报、整理资料并打印表格 ⑤、报送分局审核（有备案的先进行备案） ⑥、资料是否齐全，如资料不全返回④ ⑦、分局审核各项资料 ⑧、审核结束后，确定有无补/退税，如无补退税者汇缴结束 ⑨、如需补税，到申报窗口补税 ⑩、补税后，再填写税票号，汇缴结束 ⑩①、如需退税，到申报窗口办理退税，汇缴结束 开始 ① ① 无外籍人员 无外籍人员 ⑨⑩①无补/退税⑧⑦资料齐全资料不全⑥⑤有外籍人员②有补/退税结束④③⑩2.3 汇缴要求 ⑨ ⑩① 无补/退税 ⑧ ⑦ 资料齐全 资料不全 ⑥ ⑤ 有外籍人员 ② 有补/退税 结束 ④ ③ ⑩ 2.3.1 基本要求 1、本次汇缴截止时间为2012年3月31日。 2、本次汇算清缴适用人员为：在华工作的外籍人员（包括华侨、香港、澳门、台湾同胞）。 3、外籍个人所得税扣缴义务人和纳税人本人均可参加本次汇算清缴。 4、凡无外籍人员受雇或聘用的外资企业、外国企业，应填报《无外籍人员声明》。 5、各相关纳税人请在征收大厅领取《2011年度外籍人员个人所得税汇算清缴填表说明》，从苏州市地税局网站（ HYPERLINK "" ）“下载中心”栏目“涉税软件”下载《最新外籍个人代扣代缴系统操作手和《最新外籍个人所得税代扣代缴系，也可以拨打“12366”或纳税人服务热线进行咨询。 6、扣缴义务人、纳税人应严格按《2011年度外籍人员个人所得税汇算清缴填表说明》操作，及时、规范、完整、