新会计准则会计分录大全营业收入.doc

新准则会计科目应用之会计分录指导大全--营业收入?? 十、营业收入（一）主营业务收入1、????经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工?合同毛利（差额）贷：主营业务收入2、????本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本3、????满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务借：长期应收款（应收合同或协议价款）贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额）4、????采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款应收内部单位款5、????不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款应收内部单位款银行存款贷：主营业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品6、以库存商品进行非货币性资产:)（非货币性资产:)具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）贷：主营业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）7、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入1、????确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入2、????销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款应收内部单位款等贷：其他业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）3、????收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）4、????没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费?应交增值税（销项税额）5、????采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款?**委托代销单位贷：其他业务收入6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目借：其他业务收入贷：本年利润（三）公允价值变动损益1、资产负债表日，交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产?公允价值变动投资性房地产?公允价值变动等贷：公允价值变动损益交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值低于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产?公允价值变动投资性房地产?公允价值变动等2、出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产?成本、公允价值变动投资性房地产?成本、公允价值变动等投资收益同时，按原记入“公允价值变动损益”的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债资产负债表日，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债贷：公允价值变动损益4、出售交易性金融负债借：交易性金融负债借或贷：投资收益贷：银行存款等同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益5、期末，将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目借：公允价值变动损益贷：本年利润（四）投资收益1、????采用成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分）应收利润（被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分）贷：投资收益（属于被投资单位在取得投资后实现净利润的分配额）长期股权投资（属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额）?2、????采用权益法核算长期股权投资的（1）?????资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资?损益调整贷：投资收益（2）被投资单位发生亏损