如何搞好企业的内部控制（李老师一天的课）.ppt

企业为何要建立内部控制与风险 管理  李若山 转型经济条件下的企业环境: 我国当前的经济形势好不好？ 我们正处一个最好的时期。 全世界最大的消费市场:十三亿人口。 近三十年国内生产总值年均9.2%。 人民币储蓄金额高达28万亿。 资本市场总额22万亿,世界第三。2000多家上市公司,持续增长。 不断有新的经济增长点:传统制造、出口、房地产、高科技、高端服务业等。 但是否真的好到了极点：其实还存在相当风险，因为，我们的环境还有另外一面。 转型经济条件下的企业环境:风险越来越大了。 投资者与监管者越来越强调了问责制。 网络化使社会透明度越来越高，任何的经营失误，会被放大并追究责任。 过度竞争及CPI高居不下,使得企业利润率越来越低。 国际贸易环境对我们越来越不利。 人口红利越来越弱。 ERP流程正在逐渐成为主要的管理手段。主流管理层熟悉的传统管理手段越来越不适应。 企业所面临的风险越来越容易引起灾难性后果。 企业的不同发展阶段 不同类型企业治理结构特征 赢利模式的微笑曲线： 企业防范内部流程错误常用方法 二、形成企业内部舞弊的原因有三个 1、关于舞弊理论： 经济 压力 工作 生活 机会 自我合理化 只有系统的内部控制才是防止企业舞弊发生的最有效方法。上述方法只是其中极小部分，且不是主要部分。 内部控制与治理结构的区别 内部控制主要帮助企业高层管理人员在开展企业业务过程中，实现企业功能，并保证企业所有的活动都是在主管人员授权情况下进行的。 治理结构主要解决外部主管机构、内部主管、上级主管部门与高层管理人员的关系。主要帮助上级主管部门在开展业务过程中，秉承上级主管部门的意图，实现主管部门应有的功能。 因此，内部控制无法解决本企业第一把手的舞弊因素。 五 会计内部控制制度的基本目的与内容 一、会计内部控制目的与内容 （一）会计内部控制主要是为了 保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施 曲突徙薪无恩泽 焦头烂额为上客 实施内部控制的最佳时机 创业期 转型期 内部舞弊案发生之前 内部舞弊案发生之后 创业老总交班之前 创业老总交班之后 兼并收购之前 兼并收购之后 盈利迅速增长之时 利润大幅度下降之时 (五)减少会计内部控制局限性的措施 对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等） 定期修改检讨内部控制、并不断加以完善。 加强对员工的培训与教育 三、人员控制： (一)人员控制的目的 在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给企业造成不必要的损失。 通过一定控制措施，防范工作人员有舞弊的机会。 关键岗位人员的招聘流程是这样的吗？ 媒体网络发布岗位信息----HR接受应聘人员投寄的简历并进行初步筛选-----对初选合格人员进行专业知识笔试------对专业笔试合格人员进行综合面试-----综合面试合格人员录用并规定试用期-----试用期结束进行综合评价并决定是否录用。 你们单位是按这个流程进行的吗？这个流程最关键的控制是哪一个？这样的流程符合内部控制的要求吗？  人员招聘不仅要注重人员自已提供的信息，更要多方面核对应聘人员信息的真实性：全方位的背景调查一定要做。 对应聘人员简历的考察不仅注意其专业能力，更应注意其简历的合理性： 如工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历是否有矛盾，简历时间上不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。 注意新招员工的性格测试，防止在关键岗位的员工有强烈的自我合理化倾向。 2. 激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。要给超出贡献的员工获取应有激励。（只有约束，没有激励的控制，将会失去动力。） (三)职务轮换与休假 1. 职务轮换 在企业的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。 职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作