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基于COSO框架现代社会组织内部控制体系研究 　　【摘要】当前，我国的社会组织规模日渐庞大，发挥的作用也越来越明显，相关社会组织治理问题也越来越受到社会各界重?，如加强社会组织的日常监管，规范社会组织行为，提升社会组织运营效能，释放社会组织活力等方面。目前，社会组织内控仍存在一些问题，已经制约了社会组织的可持续健康发展，本文就此简要讨论了COSO框架下社会组织内控体系相关问题，以期社会组织能发挥更大的作用服务社会，服务人民群众。 　　【关键词】COSO；社会组织；内部控制 　　【中图分类号】F275 F234.1 　　社会组织是非营利性公众服务机构，其规模迅速增长，对社会的健康发展与稳定发挥着巨大作用。它连接着公众与政府，不以盈利为运营目标。当前，社会组织呈现出数量日益增多，发展相对迅速且愈加活跃，横向联系紧密，社会影响力越来越大的特点。在网络高度发达的今天，社会组织频繁爆出各种负面消息，如郭美美事件引发了对红十字会的强烈质疑，造成了公众对社会组织的不信任，严重削减了社会组织的公信力，导致了社会组织危机的出现。基于这方面的原因，本文提出了社会组织内控这个问题。 　　现代社会组织有别以往的特点在于：规范的社会组织和政府间关系，发展与约束并行的运营模式，政社分离，管办分开的建设体制，顺畅高效的层级体系，以切实提高社会组织效能，加强内部控制，树立良好公众形象，更好地发挥其作用，社会大众服好务。 　　一、COSO框架应用于社会组织内控概述 　　我国社会组织的内部控制还相对滞后，问题较多。严重制约了社会组织效能的发挥， 强化内部控制的要求比较迫切。 　　COSO框架出自于美国的COSO委员会，该框架从控制环境、风险评估等五个方面来规范内控工作。 　　在我国，多数社会组织的内控制度缺失或者是不够健全完善，做好社会组织内控工作已经成为做好社会组织工作的必然选择。而COSO框架，是当前国际上普遍通常采用的内控框架体系，社会组织采用COSO框架实施内控管理具有重要意义。 　　二、COSO框架下社会组织内控存在的问题 　　（一）环境方面的问题 　　1.内部控制观念相对薄弱 　　内控意识薄弱，对内控的基本概念、知识不了解、不理解、不掌握，对社会组织的财务工作重视不足，存在以为社会组织是游离在政府体制之外的片面认识误区，对经费管理缺乏应有的管理控制观念，对经费支出的范围、标准不甚了解，致使社会组织内控问题多发。 　　2.社会组织中的会计人员底子薄，业务水平能力不高 　　实际工作中社会组织的会计普遍“大龄”、学历偏低、甚至非会计专业，加之学习培训机会不多、内部缺乏有效竞争等原因，会计的业务素质通常提高很慢，难以应对新情况新问题，对提升内控工作没有动力。 　　（二）风险评估方面的问题 　　社会组织普遍缺乏风险识别、风险评估的体系。由于社会组织市场参与度低，所以在风险识别、抵抗风险方面比较脆弱。加上自身风险管理机制不健全，不能进行有效风险评估，对可能发生的风险缺少必要的应对策略。 　　（三）控制活动方面的问题 　　1.授权审批问题 　　授权审批的问题体现在：领导权力过度集中，导致授权审批程序执行不力。在实施内部控制管理时，要明确授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但现实中，往往是领导说了算，下级和部属只是简单的执行。 　　2.人员岗位分工不合理 　　目前，我国社会组织内部控制存在组织机构和岗位设置不合理的现象。在实际运行中，并没有真正做到不相容岗位相互分离、牵制。 　　3.实物控制不科学 　　我国社会组织中对票据、印章以及固定资产的管理并不严格，有时组织中的支付印章全由一人保管，固定资产多年不盘点，缺少严格的资产管理制度。 　　（四）信息沟通与交流方面的问题 　　由于社会组织的活动需要信息支持，信息收集不及时，不准确，其活动必然偏离预期，导致偏差。同时，内部缺少信息管道，信息共享难，使得员工对工作中发现的违规行为，无法及时反映，影响工作效率，问题堆积。 　　（五）监察方面的问题 　　目前，我国社会组织存在内部审计部门尽职不力、外部监督弱化的问题。多数社会组织的内控形同虚设，未能充分发挥应有的作用。内部审计工作不受重视和支持，缺乏应有的内部审计和监督体系。 　　三、改进措施 　　（一）加强社会组织的内部控制环境 　　1.提高内部控制意识。要真正做好社会组织内控工作，需要领导层重视内控，使之在了解内控基本知识的基础上，提高对内控制度建设的重要性及现实意义的认识，奠定良好的内部支持环境。 　　2.加强对财会人员的教育培训。对财会人员进行培训，使会计人员掌握财会各基本环节的规定和要求。重视会计人员继续教育，通过培训提高会计人员知识和技能。同时，强化财会人员的职业道德教育，使得财会人员严格遵循职