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基于BP神经网络财务预警方法探究 　　[摘 要] 财务危机一直是困扰企业的一个痼疾,实务界和理论界也一直在寻找一种科学简便的方法来对财务进行预警#65377;基于此,本文从财务预警的基本内涵出发,描述影响企业财务状态的诸因素,阐述了人工神经网络应用于财务预警的理论依据和基本构想,建立了财务预警的反向误差传播(back-propagation,BP)模型,提出了基于该模型的财务预警框架,以期对财务预警提供参考#65377; 　　[关键词] BP神经网络;财务预警;财务指标 　　[中图分类号]F275;F224.0[文献标识码]A[文章编号]1673-0194(2007)11-0072-03 　　 　　企业因财务危机导致经营陷入困境,甚至宣告破产的例子一直屡见不鲜#65377;任何财务危机都有一个逐步显现#65380;不断恶化的过程#65377;因此,应对企业的财务运营过程进行跟踪#65380;监控,及早地发现财务危机信号,预测企业可能出现的财务失败,从而采取相应的有效措施,来避免或减少对企业的破坏#65377;财务信息是企业危机的载体,它是由一些财务指标组成的会计报表进行传递的#65377;源于此,需要对财务相关因素进行定量的#65380;科学的评估#65377;目前,财务预警的定量评价侧重于对传统评价方法的运用,如模糊综合评价和灰色综合评价等,而这些方法无法从根本上克服财务预警中建模及求解的困难#65377;为解决此问题,本文引入人工神经网络的有关理论,结合财务要素的特点,提出了一种财务预警方法――财务预警的反向误差传播(back-propagation,BP)模型#65377; 　　 　　一#65380;财务预警及其指标的描述 　　 　　(一)财务预警的内涵 　　财务预警是以企业的财务报表#65380;经营计划及其他相关会计资料为依据,利用财会#65380;统计#65380;金融#65380;企业管理#65380;市场营销理论,采用比率分析#65380;比较分析#65380;因素分析及多种统计方法与非统计方法,对企业的经营活动#65380;财务活动等进行分析预测,以发现企业在经营管理活动中潜在的经营风险和财务风险,并在危机发生之前向企业经营者发出警告,督促企业管理当局采取有效措施,避免潜在的风险演变成损失#65377;由此可知财务预警具有如下功能: 　　1. 监测功能#65377;监测即跟踪企业的生产经营过程,将企业生产经营的实际情况同企业预定的目标#65380;计划#65380;标准进行对比,对企业营运状况作出预测,找出偏差,进行核算#65380;考核,从中发现产生偏差的原因或存在的问题#65377;当危害企业的财务关键因素出现时,可以提出警告,让企业经营者早日寻求对策,以减少财务损失#65377; 　　2. 诊断功能#65377;诊断是预警体系的重要功能之一#65377;它根据跟踪#65380;监测的结果对比分析,运用现代企业管理技术#65380;企业诊断技术对企业营运状况的优劣做出判断,找出企业运行中的弊病所在#65377;例如,某家企业的流动比率恶化,导致财务经理疲于调动资金以应付日常财务周转#65377; 　　3. 治疗功能#65377;通过监测#65380;诊断,判断企业存在的弊病,找出病根后,应对症下药,更正企业营运中的偏差或过失,使企业回到正常运转的轨道#65377;一旦发现财务危机,经营者既要阻止财务危机继续恶化下去,也要寻求内部资金的创造渠道,还要积极寻求外部财源#65377; 　　4. 健身功能#65377;通过预警分析,企业能系统而详细地记录财务危机发生的原因#65380;处理过程#65380;解除危机的各项措施,以及处理反馈与改进建议,作为未来类似情况的前车之鉴#65377;这样,将企业纠正偏差与过失的一些经验#65380;教训转化成企业管理活动的规范,以免重犯同样或类似的错误,不断增强企业的免疫能力#65377; 　　(二)财务预警指标的描述 　　根据财务预警的内涵,可以建立财务预警的递阶层次指标体系,现对其描述如下: 　　1. 财务预警的目标层指标――企业的财务状态#65377;由财务预警的内涵可知,财务预警不是一个或几个方面的简单叠加,而是一个综合的#65380;集成的概念;财务预警也是一个多层次#65380;多因素#65380;多目标的综合评价#65377;为此,我们根据财务预警内涵,将反映和影响财务状态的多种指标有机结合起来,将复杂评价对象――财务指标量化,提出度量财务优劣的概念――财务状态,用以表达财务优劣和财务活动的综合效果#65377;它具有如下特征:①它是财务预警指标体系的第一层,也可称为目标层;②它是财务状态的定量化表示,是一个无量纲的明确值,