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基于现金为王财务思维,管理控制经营活动现金流量 　　摘要：现金，被称之为企业的血液，是企业得以生存与持续发展的主要条件。财务管理的关键之处则在于实现企业价值的最大化，而企业价值的实现则需要通过其经营管理活动的运行，在企业经营管理活动中，现金流的管理与控制处于核心要点。本文试图基于“现金为王”的财务思维，探讨企业如何进行经营活动现金流量管理控制。 　　关键词：财务思维；经营活动；现金流量 　　一、以“现金为王”为中心 　　会计思维，强调收支平衡，所谓“有借必有贷，借贷必相等”、“资产=权益”，这一平衡关系贯穿于会计核算的始终，最终通过资产负债表反映出来。会计思维是对过去会计工作的总结，其得出的会计数据资料可为企业现在及未来生产经营以及持续发展提供决策依据。而任何一个企业要想生存和发展，都不可能只面向过去，更重要的是要着眼于未来，对瞬息万变的竞争环境得以更加准确的判断，要以动态的财务思维管理控制企业生产经营活动的每一个环节。在考虑本企业内部因素的同时，也要重点关注到竞争者等多种环境变化的因素；除了会计数据之外，会计报表中所展现的其他非格式化的数据也起着十分重要的作用。财务思维引导企业价值最大化，但价值衡量绝不能单纯看会计账面和利润表数据，更应基于“现金为王”的财务思维分析管理控制企业的现金流量，尤其是企业价值创造的主要活动――经营活动现金流量。在以“现金为王”财务思维基础上，才能朝着企业长远发展的战略目标不断迈进。 　　二、树立两个观念 　　（一）现金流优于利润 　　利润表是以权责发生制为编制基础的。以权利及责任的发生来判定收入和费用归属期的原则即称之为权责发生制。本期的收入与费用，则只需要满足是在本期内已经收到与发生的这两个条件即可，无需关注其款项是否真正收到或者已付出；同样道理，即使是在本期收或付出的款项，不满足在本期发生这一条件的，这些收入与费用亦不能作为本期的收入与费用进行会计处理。一般情况下，会计利润表所展现的仅仅是企业在一定时期内，依据权责发生制的原则所核算得出的经营成果。但实际上，利润并不能说明一个企业赚得多少钱。遗憾的是，企业到底赚了（或亏了）多少钱，账面上还有多少可支配的现金，是否足够原材料采购价款，是否可以支付员工足额劳动报酬，是否需要获取银行贷款、发行股票或债券等进行融资，这些通过利润表是看不到，也分析不出来的。基于权责发生制的特殊性，企业的盈利并不意味着企业有存款；同样道理，亏损也不表示企业没有钱，收入不等于收款，支出也不等于付款。 　　企业在编制现金流量表时，主要依据的制度是收付实现制。收付实现制的特点在于，其核心内容为记录企业实现的收入和发生的费用。即企业的现金收支行为，囿于发生的期间，在期间内，所发生的全部现金收支行为都应当记做本期的收入与费用，而与之相关的企业的经济业务是否真正发生，则无需进行关注。现金流量反映的是在企业银行账户上的实实在在“真金白银”，是企业可以随时动用支配的资源，是对利润质量的验收。 　　利润是通过权责发生制的核算所得出的企业的账面的收益，而现金则指的是企业所实际拥有的数据，其核算方式为收付实现制。现金、利润虽然都是企业经营管理的重要经济评价指标，但最能反映企业经营质量的一定是现金流。在会计管理制度中，基于现金流的评价是不同评价方式中最为科学与权威的评价方式，现金是企业生产经营过程中实现价值创造的基础与前提。此外，从会计信息的披露层面来看，部分企业为了实现利润的增加，也会对其会计报表进行虚假编制，导致会计信息的失真，也使得越来越多的报表使用者更相信难以被“创造”出来的现金流。 　　无数企业的生死存亡的经验告诉我们，决定企业命脉的不是利润表上亏损多少，而是资金链的是否面临断裂。即使某个企业连年盈利，也会产生因现金不足而出现财务困境甚至破产清算的状况。现阶段，现金流决定着价值创造的观点已逐渐受到了学术界的重点关注，企业现金流也逐渐被企业经营管理者所重视。基于“现金为王”的财务思维，现金流优于利润。 　　（二）经营为重 　　企业的现金主要依赖于企业在日常的生产经营活动与生产经营活动所得。在企业的生产经营活动中，需要关注的是现金净流量的来源，即企业现金流入量与现金流出量之间的差额。对于大多数企业而言，在企业所面临的市场正常形势之下，其正常经营活动产生的现金流量应当是正值。如果出现负值，则只能通过出售资产、举借债务、吸收投资或取得原投资收益来获取现金以维持企业正常循环。一个企业经营活动现金净流量出现较大正值，一般说明企业所面临的市场或所生产的产品良好，企业经营活动所需要的资金可以实现较快的运转，其可支配的短期资金也能实现增加，有利于企业的长远发展。反之，当某个企业经营活动中现金净流量存在很大负值时，一般说明经营活动现金流量紧张甚至短缺，企业所面临的市场或所生产的产