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基于平衡计分卡企业全面预算管理设计 　　摘 要：在企业绩效管理中，平衡计分卡的应用是一种新途径，尤其是在预算管理上，能实现财务指标和非财务指标的平衡性。本文首先分析了平衡计分卡的作用，然后阐述了利用平衡计分卡进行预算管理的设计方法，最后指出几点应用注意事项，以供参考。 　　关键词：预算管理 平衡计分卡 设计方法 注意事项 　　平衡计分卡是对企业业绩进行管理和评价的一种工具，评价内容包括财务层面、内部业务过程层面、顾客层面及学习成长层面四个方面。实践证实，平衡计分卡的??用，有利于构建多元化的评价体系，从多个层面将企业的战略发展目标分解成多重行动指标，并保证相互关联，促进企业生产经营活动顺利开展。以下对此进行探讨。 　　一、企业预算管理使用平衡计分卡的作用 　　（一）协调部门沟通 　　企业在发展期间，随着生产（或服务）规模的扩大，管理工作难度随之增加，例如领导的全局观不强、预算计划讨价还价、细节管理不到位等，会影响预算工作效果。对此，平衡计分卡的应用，能协调预算管理中的矛盾，促使企业内部形成一个整体；既保证资金运用的安全性，又关注内部环境、文化、人员等非财务因素，促进本职工作又快又好完成。 　　（二）实现战略目标 　　在企业战略发展过程中，平衡计分卡的应用，可以为管理工作提供理论支持，避免经营方向出现偏差。利用平衡计分卡，可以将业务要素转化为绩效指标，成为预算计划的编制基础。此外，预算管理和平衡计分卡的结合，有利于年度预算的实施，实现企业资源的合理配置。 　　二、企业利用平衡计分卡进行预算管理的设计方法 　　（一）管理模式 　　企业在预算管理中利用平衡计分卡，首先应该合理设置指标，具体操作如下：第一，从平衡计分卡的概念入手，获取企业发展的关键因素，包括财务、顾客、内部业务流程、学习成长四个方面。第二，分析企业的发展战略，要明确战略目标，评估规划的可行性，将关键因素转化为绩效指标。第三，以第1年的关键绩效指标为基础，明确相应的资源需求，从而合理编制第1年的预算。第四，为了保证绩效指标能够实现，应该做好预算执行、监督控制、考核评价等工作，避免偏离企业的战略发展目标。全面预算管理的特点之一，就是实现了预算的动态控制管理，能根据企业的发展情况调整预算工作，促使企业环境和信息反馈相匹配。该管理模式的应用，能明确企业的阶段性发展要求，通过改进预算管理方法，实现预算控制的实时性、动态性。 　　（二）运行方式 　　预算管理方案的运行，应该有预算编制作为支撑，在具体的编制方法上，如果以编制时期为依据，分为定期预算、滚动预算两种；如果以业务量为依据，分为固定预算、弹性预算两种；如果以编制基础为依据，分为零基预算、增减调整预算两种。而预算编制的内容，则包括以下四个方面： 　　第一，市场开发预算，涉及产品开发、销售等内容，反映的是客户维度。该指标的提出，能反映出企业为客户提供的产品、服务，制定可持续发展战略。在客户层面，管理者需要首先要细分市场和销售（或服务）的客户，然后设定相关的业绩指标。为了实现这一目标，可以设置客户获得率、留住率、满意度、市场份额、客户盈利性（指客户产生的净利润与服务该客户的成本之比）等指标。以产品的开发预算为例，应该设置财务、上市时间、开发周期等指标，从而合理预测新产品的市场销售情况。第二，财务预算，设置目标包括企业收入增长、利润增加、运作效率等。考虑到企业发展处于不同阶段，在财务目标上的侧重点也不同，应该细分财务目标，提高财务指标的全面性。第三，人力预算，单纯依靠技术无法支持企业长远发展，还需要通过学习和成长，提升人员的技能素质，实现人员再培训和组织创新的目标。人力预算中包含财务指标和非财务指标，能得到相应的人力资源成本和目标，涉及人员管理费用、内部沟通、培训时间等要素。第四，生产运营预算，首先管理者需要识别出企业关键内部流程，然后针对关键内部流程予以指标设计。指标包括采购、质量成本、生产周期时间预算等，并要进一步细化指标内容，例如生产周期、灵活经营、技术改造时间等。 　　（三）监督评价 　　全面预算管理的编制和运行，要求企业各个部门和人员明确自身职责，落实各项管理措施，对此必须加强监督和评价。通过监控经营活动主体，能确保预算标准严格执行，监控工作一般分为两个部分：一是执行监控，即考察各项预算的执行情况；二是制度监控，即考察管理模式的有效性，以及预算体制的合理性。在实际评价工作中，可以采用三级考评形式，首先以预算标准为依据考评部门工作，确保各项经济活动的合理性；其次预算执行部门进行自评，也包括内部人员的自我评价；最后监察审计部门评价预算制度的有效性，以及预算执行情况。 　　（四）优化升级 　　对预算执行的评价结果进行分析，如果不能提高企业的产品销售额，而且没有达到预期效果，就要对战略发展规