十二五时期的国税制改革（下）.docVIP

杭州精英在线系列课件 “十二五”时期的中国税制改革（下） 张斌 社科院财贸所税收室主任 三、“十二五”及未来税制改革的基本取向 “十二五”时期我们实际上在这个改革的基本的取向，实际上就相当于要调整我们的结构。这个结构的调整归纳为四个方面。这四个方面我们一会做具体的解释。这四个方面我们可以讲第一个方面叫进一步完善间接税制，启动并逐步推进直接税改革。 第二个，在“十一五”时期我们没有有效推进的两个税种，一个是实行综合和分类相结合这种模式的推出，第二个就是开征物业税，就是加大对存量财富的条件力度，而个人所得税和物业税又恰恰是直接税，所以我们叫以实行综合与分类相结合的个人所得税制和开征物业税并结束财产保有层面的无税状态为突破口，构建适合中国国情的直接税体系，这是我们讲的直接税改革的要求。 另外，我们说随着直接税比重的提高，直接税改革的推进，逐步增加直接税并相应减少间接税在整个税收收入中的比重，就是调整你税制结构，而这种税制调整最终的目的实际上是建立起一个税收、中国的税制在“十二五”时期不仅要继续发挥为政府筹集收入这样的基本功能，同时在收筹集的同时要更加注重税制的调节收入分配，促进宏观经济稳定，达成资源节约、环境保护等这样一系列的功能。税制要除了筹集收入之外，在“十二五”时期的改革和更多的发挥税制的功能。我们要打造一个功能齐全的税收体系，而不仅仅是筹集收入。这个我们可以视为“十二五”时期以及未来中国税制改革的基本取向。可以归纳为什么呢？可以归纳为税制结构的调整。这个税制结构的调整实际上是用刚才我们说的“十二五”时期，中国经济社会发展这个基本环境的变化这个要求是相吻合的。也就是说，我们要理解“十二五”乃至未来更长时期的税制改革的基本要求，实际上是我们对于“十二五”以来或者“十二五”时期以及未来一段时间内中国经济社会改革的基本目标对应。希望税收制度能够更好地发挥调节收入分配，促进资源节约、环境保护能力促进宏观经济稳定这样一些功能，而不仅仅是是为政府筹集收入，这是我们讲的一个基本取向。 我们之所以中国的税收制度94年以来尽管“十一五”时期在完善方面取得进展，但是在根本上并没有改变这个税制的基本格局，我们可以看这张表。这张表是2002年到2009年，中国的税制结构新状况。我们可以看到这个流转税，尽管收入总量有很多变化，但是我们所说的像增值税、消费税、营业税、关税、城建税这些我们所说的针对商品和服务课征的税收，这些税收占收入比重，2002年的时候刚才我们所说的这些对商品和服务的税收占GDP的比重，我们说02年国内增值税、国内消费税、进口环节征收的增值税、消费税，然后营业税、关税、城建税这几项税收我们把称为流转税，这些流转税占税收的比重02年的时候是67.79%，最高的时候04年70.60%，尽管在04年之后，上述这些针对商品和服务征税的流转税有所下降，但是到了2009年这个比重仍然达到了65.16%。那么相应的，对收入分配应该能起到更多功能的个人所得税，它的比重到2009年06年的个人所得税的收入不足4千亿，而上面这些流转税加在一起四万三千亿，这是09年的数据。那么个人所得税占税收的比重如果我们把出口退税放在分母里，我们说不足6%，把出口退税不算到分母里，我们实际上也不足7%，也就是说个人所得税收入占中国税收比重是很小的。我们主要的税收来自于流转税。尽管“十一五”时期有很多改革，但是这个基本结构没有根本性的变化。 我们之所以强调“十二五”时期，我们税制结构的调整，完善和优化税制结构。 我们首先解释一下增值税是对我们有形的商品，整个的生产流转过程中征收。除了有形的商品外增值税在服务业里面目前仅仅适用于加工修理修配劳务。除了加工修理修配劳务征收增值税以外，其他的我们有形商品的生产和流通过程征收增值税。 除了增值税以外，在课征增值税就普遍把所有的商品，普遍课征增值税的基础之上又选择了一部分商品。比如说我们讲的大家都知道的烟酒。06年我们刚才提到了对游艇、高尔夫球及球具、高档手表、实木地板、木制一次性筷子等等，当然包括成品油、乘用车、摩托车、轮胎等等，烟花爆竹、化妆品等等。我们说在选择这些税收、这些商品再额外地再课征运到税收，就在增值税的基础之上选择需要调控的一部分商品，我们再课征消费税。国内消费是选择部分商品课征的，我们把它叫做特殊的流转税，因为只选择一部分商品。 除了这个之外，大家都知道营业税。营业税是对服务业，对第三产业、服务业征收的一个税收。 另外就是进口的商品要在进口环节征收一笔进口货物的增值税。因为我们本国生产的东西在国内生产和流通需要交增值税。进口到中国，为了实现税赋的公平，在进口环节也要向国内货物一样加增一道增值税。该征增值税的商