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浅析会计电算化工作环境下的企业内部控制 摘 要 随着信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化： 一方面，由于使用了电算化管理，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，会计电算化的实施，也给企业的内部控制带来了许多新的挑战。因此，如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息的完整和正确、促进经营管理政策得以有效实施、提高经营效率、控制经营风险、防止舞弊行为发生进而制定的各项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施的总称。 关键词： 会计；电算化系统； 内部控制 目 录 摘要 一、内部控制环境发生了变化………………………………………………………………1 （一） 企业会计核算的环境发生了变化^……………………………………………1 （二）会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了变化……………………1 （三） 电算化会计系统的内部控制难度大、复杂…………………………………2 二、内部控制的内容也更加广泛……………………………………………………………2 （一）组织控制……………………………………………………………………………………2 （二）操作控制……………………………………………………………………………………3 （三） 程序和档案资料控制…………………………………………………………………3 三、会计电算化系统下内部控制面临的问题……………………………………………3 （一）数据处理方式变化带来的问题……………………………………………………4 （二）会计信息磁性化带来的问题……………………………………………………… 4 （三）计算机网络发展带来的问题……………………………………………………… 5 四、完善会计电算化内部控制………………………………………………………………5 （一）操作管理制度……………………………………………………………………………5 （二） 单位内部会计电算化的管理制度………………………………………………6 （三） 加强企业财务数据的安全性和保密性………………………………………6 （四） 加强内部审计………………………………………………………………………… 7 （五） 档案管理工作…………………………………………………………………………7 参考文献……………………………………………………………………………………9 致谢…………………………………………………………………………………………10 一、内部控制环境发生了变化 企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。 （一）企业的会计核算的环境发生了变化 企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。 （二）会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了变化 在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，