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财税基础跟实务-企业日常经营活动
* 2、坏账损失的核算方法(两种) (1)直接转销法:在确认坏账时直接计入损失 【例4-37】12月10日,确认东方公司的一笔应收账款2000元,因该公司破产而无法收回。 会计分录如下: 借:资产减值损失-坏账损失 2000 贷:应收账款—东方公司 2000 (五)坏账损失的核算 直接转销法缺点:不符合权责发生制和配比原则 工作场景六 产品销售(销售过程) * 2、坏账损失的核算方法(两种) (2)备抵法:备抵法是指在坏账损失实际发生前,就依据权责发生制原则估计损失,并同时形成坏账准备,待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。 如何估计坏账损失?则有三种方法可供选择,即应收账款年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 (五)坏账损失的核算 工作场景六 产品销售(销售过程) * 以应收账款年末余额百分比法为例: 首次计提时,坏账准备计提数=应收账款年末余额×计提比例。 以后年度计提坏账准备时,可分为三个步骤进行: 第一步,确定“坏账准备”账户应保持的贷方余额, 坏账准备余额=当年年末应收账款余额×计提比例,设为a; 第二步,确定计提前“坏账准备”账户的余额;设为b; 第三步,比较a和b的大小, ab:补提 ab:冲销 a=b:既不补提也不冲销 (五)坏账损失的核算 工作场景六 产品销售(销售过程) * [例4-38]ABC公司从2007年开始实行备抵法(应收账款余额百分比法,比例0.5%)核算坏账损失,2007年末“应收账款”余额100万元;2008年发生坏账损失4000元,2008年末“应收账款”余额150万元,2009年未发生坏账损失,2009年末“应收账款”余额120万元 会计分录如下: (1)2007年末,首次计提, 坏账准备计提数=1000000X0.5%=5000(元) 借:资产减值损失-坏账损失 5000 贷:坏账准备 5000 (2)2008年末,实际发生坏账损失时 借:坏账准备 4000 贷:应收账款 4000 记账后“坏账准备”账户余额1000元(贷方) * [例4-38] (3)2008年末, “坏账准备”贷方余额=1500000X0.5%=7500(元) (a) 当前余额=1000元(贷方) (b) ab 应补提 7500-1000=6500元 借:资产减值损失-坏账损失 6500 贷:坏账准备 6500 (4)2009年末, “坏账准备”贷方余额=1200000X0.5%=6000(元) (a) 当前余额=7500元(贷方) (b) ab 应冲销 7500-6000=1500 借:坏账准备 1500 贷:资产减值损失-坏账损失 1500 * 坏账准备 借方 贷方 (2008年发生坏账) 4000 5000 (2007年末计提数) 5000 (2007年末余额) 6500 (2008年末计提数) 7500 (2008年末余额) (2009年冲销) 1500 6000 (2009年末余额) (五)坏账损失的核算 工作场景六 产品销售(销售过程) * 补充-商业企业经营活动的核算特点 * 工业企业资金运动图示 补充-商业企业经营活动的核算特点 * 商业企业经营活动分为两个过程: 商品购入过程 商品销售过程 没有工业企业的生产过程 补充-商业企业经营活动的核算特点 * 核算的主要特点(与工业企业比较): 1、一般不需要设置成本类账户-“生产成本”和“制造费用”; 2、经营过程中发生的各种费用(运杂费、商
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