小微企业与固定资产加速折旧政策效用分析与研究.doc

小微企业及固定资产加速折旧政策效用分析及研究 摘要：税收优惠政策作为我国关于税收制度和财税政策的重要部分，是政府为实现阶段性政策目标而进行的调控经济的一种手段。本文主要从小微企业税收优惠政策与固定资产加速折旧政策方面展开对关于企业的典型税收优惠政策的研究。小微企业税收优惠政策是政府给予小微企业生存与发展的税收优惠，固定资产加速折旧政策则在一定程度上影响着企业变革与可持续发展。 关键词：税收优惠；固定资产加速折旧；小微企业 税收优惠政策的基本理论 税收优惠政策是关于税收制度和财政政策的重要部分,是在社会经济生活中基于不同时期本国经济发展实情的必然产物。 1.税收优惠政策的定义 税收优惠政策作为一种特殊的税法规定，是为了在一定程度上减轻某些征税对象和纳税人的税负负担而给予的照顾措施及税收鼓励，比如，按照其缴纳税款的一定比例给予返还、免除其应缴的全部或部分税款及特定资产给予加速折旧等。税收优惠政策是政府为鼓励及支持某些特定地区、企业及产业的发展，促进产业结构调整及协调社会经济发展而实施的政策工具，也是为实现阶段性的政策目标而进行的调控经济的重要手段。 2.税收优惠政策的形式及其作用 在国家经济发展的不同时期，基于不同的调控目的，税收优惠政策也呈现出税率、税基、税额及时间优惠这四种不同的表现形式。为解决局部地区差异化的经济增长问题，以实现国家阶段性经济发展战略目标，我国实施的税收优惠政策是一种特殊的经济生活和社会发展政策，同时也融入了某些政治意义，其在特定时期存在的必要性及必须性不言而喻。 （1）宏观经济调控 税收优惠政策以宏观经济调控为目标，在增进企业自身利益的同时，促使并引导企业行为符合国家经济调控的既定目标。在某种程度上，呈现为一种双赢的局面。 通过一些倾斜性的区别化的政策措施，鼓励及照顾一些特定部门及特定产业的企业经济活动，以加快产业结构调整、优化经济结构及促进产业发展，从而促使国民经济可持续性协调发展。 （2）政策性援助 税法优惠政策直接由国家出台及颁布，是税法的一部分，其被赋予的法的含义也决定了其权威性及统一性。税法优惠通过法制手段促使企业紧随国家经济调控步伐，直接作用于企业并影响企业的行为，对于其作用的特定群体而言，其实是国家在某种程度上给予的援助及激励。 税收优惠政策的运用 1.税收优惠政策的性质 税收优惠政策为政府阶段性经济发展战略的执行而服务，某一特定时期，可以以其平衡发展状况作为评判标准，税收优惠政策其实是在市场经济并不十分完善的情况下催生的一种政府主导的经济行为。为避免市场机制在资源配置中的基础性作用受到非常规的影响及干扰，税收优惠政策的使用限度及使用期限需要因实而论、因事而论且因时而论。 2.税收优惠政策的影响因素 （1）国内因素 我国仍处于发展中阶段，经济建设资金十分有限，税收优惠将在一定程度上削减国家财力，因而，税收优惠政策应与我国的财力状况相适应。我国以间接税为税制结构主体，直接税的比重仅为20%左右，这使得税收优惠政策的局限性显而易见。因此，在促进特定地区经济发展时，税收优惠政策应尽可能合理地进行结构微调，而不是一味地强调优惠扩大。 （2）国外因素 实施税收优惠政策,需要资本输出国采取免税法或是实行税收饶让,才能使得东道国的税收优惠政策实现其最佳的引资效应[1]。当前,只有极少数的国家采取免税法, 大部分的国家是不允许税收饶让的，而同意实行税收饶让，与我国签订双边协定的国家大多都针对其范围和期限提出相关的限制条款。我国应根据经济发展实情对相关外资法律与政策进行相应修订，尽可能地统一内外资政策，避免将优惠政策所带来的免征税额拱手纳入资本输出国家政府的口袋，从而使外国投资者直接受益。 （3）税收公平与效率原则 优惠政策的制定与实施是为了在某种程度上促进经济发展，因而其税收效率原则显得尤为关键。在落后地区相关政策的选择上应着重强调其实施结果的有效性和公平性，为避免破坏市场机制下原本公平竞争的税收环境，税收优惠政策不应该有太大的弹性，即使在某些特殊时期或出于某些特殊考虑而有必要忽略效率，也必须将其控制在合理的限度内。 考虑到税收优惠政策效用的两面性，关于税收优惠政策实施的成本分析也是非常必要的，同时还要注意税收公平与效率的互相协调。 （4）投资者行为 投资者的投资行为，主要以该地区的整体投资环境为参考，需要考虑其政治、财税政策、自然环境、市场潜力等等因素。税收优惠还不足对投资行为产生具有说服力的影响，换言之，其对资源和政策导向的投资或许比对市场导向的投资更具吸引力。 3.国内外税收优惠政策对比 国外在税收优惠方面取得显著成果的国家的经验表明：税收优惠政策应根据不同时期的经济发展情况，适当地调整优惠政策导向；在制定相关政策的过程中，要科学谨慎地设定政策规模及范围。 我国的税收优惠政策仍不是十分