7节财产清查2015-06-05-01.pptVIP

第十章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 存货的盘存制度 第三节 财产清查的内容和方法 第四节 财产清查结果的处理 1 教学目的和要求 1、理解产生财产物资账实不符的原因及表现。 2、掌握财产物资的两种盘存制度——实地盘 存制和永续盘存制，比较两种制度的区别。 3、掌握财产清查的基本方法，应填制的凭证。 4、熟练编制银行存款余额调节表，进行财产 清查结果的会计处理。 2 重点与难点 重点：1．存货盘存制度的种类 2．实物、现金、银行存款和往来款项的清查方法 3．财产清查结果的账务处理 难点：银行存款余额调节表的编制 3 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 原始凭证 记账凭证 账面结存数 实际结存数 核对 财 产 清 查 4 （二）财产清查的原因 主观方面： 1．在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确，造成品种、数量或质量上的差错。 2．在财产物资增减变动时漏办入账手续，或者在入账时，发生计算或登记上的错误。 3．由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质与短缺，以及由于账目混乱造成的账实差错。 4．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资在数量上或质量上的损失。 客观方面： 1．在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件(如霉变)和一些其他因素(如毁损、泼撒)的影响，发生了数量和质量上的差错。 2．在结算过程中，由于未达账项而发生的数额不符。 3．非常损失：由于人力不可抗拒损失，如水灾、火灾、地震等造成损失。 5 可以查明账实不符的原因和情况，并进行妥善处理，保证会计资料的真实可靠。 可以查明财产物资的储备情况，挖掘财产物资潜力，保证企业加速资金周转。 可以查明财产物资的保管情况，保证财产物资的安全与完整。 可以查明财经纪律和结算制度的执行情况，保证财经纪律和法规制度的贯彻执行。 （三）财产清查的意义 6 二、财产清查的种类 财产清查 按清查范围 全部 清查 局部 清查 7 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 （二）业务准备 组建清 查组织 8 一、存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定企业期末的原材料、库存商品等实物资产结存数量的方法。 第二节 存货的盘存制度 月末时还结存几件？ 【例】A产品月初结存2件；本月生产2件。 解决方法之一：通过账户记录计算求得 解决方法之二：月末时通过实地盘点求得 ◆永续盘存制和 实地盘存制。 9 二、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念 ◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。 10 库存商品明细账 会计科目：W商品 实物计量单位：件 ××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 数 量 单价 金 额 数量 单价 金 额 数量 单价 金 额 6 1 结存 借 150 60 9 000 8 销售 70 借 80 15 购入 100 62 借 180 20 销售 50 借 130 24 销售 90 借 40 28 购入 200 68 借 240 30 销售 60 借 180 合 计 300 270 借 180 ★ 逐笔记录W商品的每一次购入和销售情况 永续盘存制 11 （二）永续盘存制的优缺点 优点 （1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息 缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力 适用范围：为多数企业所采用。 12 三、实地盘存制 （一）实地盘存制及其一般程序 1.实地盘存制的概念 ◆在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存方法。 13 2.实地盘存制的一般程序 库存商品明细账 会计科目：M商品 实物计量单位：