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对如何建立和落实企业内控制度思考 　　摘要：企业内部控制的目标、原则、要素在2008年5月财政部出台的《内部控制基本规范》中已有明确的介绍；企业对各个层面的控制应注意的问题以及如何进行控制在2010年4月国家出台的《内部控制配套指引》中也有明确的规定。而如何建立和落实企业内控制度是值得我们探讨的问题，本文作者根据对内部控制的认识，从企业建立内部控制的必要性入手，对企业内控制度的建立和执行提出了自己的看法，希望企业将内控制度切实落到实处，为企业牟利。 　　关键词：企业内控制度 必要性 设计 实施 　　 　　 一、引言 　　内控制度理论可谓历史长远，在近两个世纪，经过许多专家学者的不断研究，经历了由简单到复杂、从单一到完整的发展完善的阶段之后其内容更加丰富。自上个世纪八十年代以后，在企业内部逐渐形成了一个以相互制约、相互配合、又相互牵制的内控思想意识。据不完全统计，在全世界500强的企业中，每个企业都将内部控制看的非常重要，企业内控制度甚至视作一项“法典建设”。近些年来，由于一些大型的跨国公司内控不严（如：世界通信、美国安然、中海油等企业），相继出现了一些经营管理不善的问题，一般人认为，是由于这些企业的高级经营管理人员和注册会计师诚信缺失所致。但是，从本质上来看，可以看到真正的原因在于内部控制度在这些企业内部根本没有得到落实甚至就没有建立内控制度，被不怀好意的人钻了内控的空子，才给企业造成了巨大的损失。笔者认为，企业不仅仅需要建立内控制度，还应当将内控制度在企业内部进行落实并执行，同时对内控中的缺陷进行不断的健全完善。 　　 　　 二、建立企业内控制度的建议 　　企业建立内控制度应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五原则，笔者认为建立内控制度还应从以下几个方面重点把握： 　　1、制定各项内控制度应当结合企业的实际情况 　　财政部联合五部委出台的《企业内部控制基本规范》是针对过去我国企业普遍存在、普遍关注并且具有共性的业务事项所提出的风险识别，风险防范以及控制措施。企业由于所处的环境和时间以及性质、经营业务范围、规模大小等千差万别，尤其是公司内部环境的影响，如：企业内部设置的组织架构和岗位人员配置，职责和权限的确定方法，单位负责人的经营理念，业务素质、素养、职业操守，员工的素质，人力资源政策以及影响本企业经营活动的各种外部关系等等不同。因此，企业制定内控制度应当结合本企业的实际情况，因企制宜，不能照搬制度，使设计的企业内部控制制度在企业内部充分发挥其有效的作用。 　　2、内控制度建立者应当十分熟悉本企业的实际情况 　　重利润、轻管理是我国绝大部分企业由来已久的诟病。建立企业内控制度，对于大多数企业来说，也是对企业经营管理方法的创新，而制度的建立者决定了创新经营管理的效果，高水平的建立者应当由非常熟悉本单位情况并在企业经营管理、财务管理等各方面有着丰富经验和知识的企业内部人员组成，只有这样的团队才能建立有效可行的内控制度。 　　3、建立企业内控制度还应当充分考虑各方面的风险 　　随着社会的快速发展，我国早已经进入市场经济时代，各种风险在企业的财务、经营、管理等各个环节都客观存在着，而建立内部控制制度是防范和控制风险的有效手段。因此，企业建立内控制度应以风险为导向，对经营管理中的各个环节进行风险评估，识别和科学的分析内、外部风险，合理确定风险应对策略，采取相应的风险应对措施有效的降低或规避风险。如：资金调度不合理、运营不畅，可能导致企业陷入财务危机或资金冗余；资金管控不严，可能导致资金被挪用等风险。所以在资金活动控制的建立中应当将这些风险考虑在内。 　　4、建立企业内控制度应当具有可行性 　　企业制定内控制度旨在使企业的经营管理活动合法、合规，提高企业的财务报表的质量、提高经营管理效率和效果、促使企业员工遵循既定方针、政策，规范企业员工的行为准则。要实施好这个行为准则，需要认真的落实。因此，要想使内控制度顺利的在企业内部落实，企业应当使全体职工明确知道“什么事情应该做，什么事情不应该做，该怎么做，应当由谁去做”。所以，企业建立内控制度应当具有可行性，不能将内部控制当做摆设，在内控的具体业务环境上的控制程序、标准条款、目标范围以及要求等尽可能考虑周全。明确内部控制权限，便于具体实际事项的操作与执行。建立内控制度的时侯还应当把企业在执行内部控制的过程中有可能发生一些突发事项考虑在内，对突发事项的处理程序应当注明，确保内控制度在企业内部落到实处。 　　 　　 三、落实企业内控制度的建议 　　目前我国许多企业虽然建立了内控制度，但是真正落实的很少，内控制度只有在企业内部得到落实才能发挥其应用的作用，笔者认为落实企业内控制度需要从以下几点进行把握： 　　1、加强领导对内控制度的重视和认识