第十二章 会计报表最全版.pptVIP

（5）其他业务利润，是施工企业在承包工程之外从其他业务所取得的利润。 （6）投资收益，是企业因为对外投资而取得的净收益 （7）营业外收入，是企业从非生产经营活动中取得的收入 （8）营业外支出，是企业因为非生产经营活动而发生的各种费用支出， 三、利润表的编制 利润表是反映企业一定期间的经营成果，因此，表内各项目主要根据有关收入和费用科目的发生额编制的。 利润表的“本月数”栏反映各项目本月实际发生数，根据各有关总账和明细账科目的本月发生额填列；“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本期末止的累计实际数，应根据各有关总账和明细账科目的本年累计发生额填列。 在编制中期报表和年度财务会计报告时应将本表“本月数”改为“上年数”反映上年同期实际累计数，在编制中报时填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数。 利润表各项目的填列方法是： 1．“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项目，根据“主营业务收入（工程结算收入）”、“主营业务成本（工程结算成本）”、“主营业务税金及附加（工程结算税金及附加）”等逐一根据对应科目的本期发生额直接填列。“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等项目根据相同的对应科目的本期发生额直接填列。 2．“其他业务利润”项目根据“其他业务收入”和“其他业务支出”的发生额分析计算填列，若为亏损，以“-”号填列。“投资收益”若为损失，也以“-”号填列。 3．“主营业务利润”、 “营业利润”、 “利润总额”、“净利润”根据表列公式计算填列 ，若为亏损，应以“-”号填列。 四、利润表的编制实例 见课本 五、 利润分配表各项目数据的填列方法 1、“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”填列。本项目的数字应与“净利润”、 “本年累计数”栏的“净利润”项目一致。 2、“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配利润。如为未弥补的亏损，以“-”填列。本项目的数字应与上年利润分配表 “本年实际”栏的“未分配利润”项目一致。 3、“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。本项目应根据“利润分配”账户所属的“其他转入”明细账户发生额分析填列。 4、“提取法定盈余公积金”、“ 提取法定盈余公益金”项目，反映企业提取法定盈余公积金、 提取法定盈余公益金。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“提取法定盈余公积金”、“ 提取法定盈余公益金”明细账户发生额分析填列。 5、“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取任意盈余公积。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“提取任意盈余公积金”明细账户发生额分析填列。 6、“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。应分配给投资者的利润，也在本项目反映。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“应付普通股股利”明细账户的记录分析填列。 7、“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本项目反映。本项目应根据“利润分配”账户所属的、“转作资本（或股本）的普通股股利”明细账户的记录分析填列。 8、“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损，以“-”填列。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的作用 二、现金流量表的结构和内容 三、现金流量表的编制 四、现金流量表的编制实例 一、现金流量表的作用 1?现金流量表以现金及现金等价物为主要反映内容，提供现金流入、流出的信息可以直接地反映企业资产的流动性、变现能力和财务弹性及产生净现金流量的能力。 2?现金流量表分为经营活动、投资活动、筹资活动列示现金流量，可以更清晰地观察现金流量结构是否合理，经营活动是否正常，投资、筹资决策是否恰当。 3?现金流量表以收付实现制为基础确认和计量现金流量，真实地反映企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入、流出相抵后的净额，从而为正确评价企业经营成果和产生未来现金流量的能力提供依据。 二、现金流量表的结构和内容 现金流量表分为基本报表和补充资料两大部分。 基本报表部分的基本结构是“现金来源－现金运用＝现金净流量”这一方程式为基础，采用多步骤方式，最终计算并填列本期现金净流量。其基本内容包括： （1）经营活动产生的现金流量，即企业购货、销货以及提供劳务的各种交易和事项产生的现金流量。 （2）投资活动产生的现金流量，即企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动产生的现金流量。 （3）筹资活动产生的现金流量，即导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所