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农业税减免，杯水车薪；农民减负，任重道远 第五组：刘潇潇 吕博 赵华丽 高鸣雁 何贤超 韩爽 韩洪涛 张涛 艾璐 摘 要：取消农业税就要求取消搭在农业税上的其它一切收费,取消农业税后,农民应像城市 居民一样承担相应税负。要使取消农业税的政策落到实处,还必须切实解决目前的县 乡财政困难等问题。本文就我国取消农业税的改革及遇到的问题做一研究探讨，并 提出解决问题的建议和看法。 关键字：农业税 税费改革 税负 县乡财政 一、引子——废除农业税：喜忧参半 国务院总理温家宝在十届全国人大二次会议上所作的政府工作报告中宣布:“从今年起, 除烟叶外,取消农业特产税,逐步降低农业税税率,平均每年降低 1 个百分点以上,五年内取 消农业税。”这项政策充分体现了新一届政府解决农民问题的决心,各地农民为之欢欣鼓舞。 毫无疑问,“皇粮国税”的终结给中国农村的税费改革划上了重重一笔。 但取消农业税之后会带来一系列经济问题,比如:取消农业税之后,原来搭在农业税上的 收费是否应该取消?如果所有的税负(包括收费)都取消的话,中国 9 亿农民还要不要承担税 负?如果农民要承担税负的话,又以怎样的方式承担?与此相关的问题还有:县乡财政、特别是 中西部地区的县乡财政今后怎么办? 二、废除农业税：势在必行 1.中国农业税的历史 农业税是对农业收入征收的一种税，由地方负责征收管理，所得收入归地方政府。我国 是以农业为经济基础的大一统国家，国家机器运转几乎均仰赖农民。农业税收历来是中央财 政的很主要的一个来源。建国后，按照 1958 年制定的农业税条例规定，全国农业税的平均 税率为常年产量的 15.5％。2000 年 3 月，农村税费改革后，农业税按照农作物的常年产量 和最高不超过 7%的税率依法征收。同时征收相当于农业税 20%的“农业税附加”，用于村级 组织运转和五保户供养。农民的总税负是 8.4%。 2.农业税的问题 目前，国际上有三类税收与农业、农产品和农民有关。 第一类，是把农民作为一般国民的税收；第二类，是对农产品流通的征税，如消费税、 营业税、增值税等；最后一类，是针对农业生产征收的税收，目前，绝大多数国家已经没有 这种税收了，只有中国、印度等少数几个国家保留了农业税。无论发达国家还是发展中国家， 绝大多数没有将农业作为一个产业来征税，而是针对不同的农产品征收产品流通中的各种相 1 关税收，至于农民，或征收或不征收收益税。 《中华人民共和国农业税条例》自颁布以来，虽有几次调整，但基本没有大的变化，一 直沿用至今。它废除了原来实行的累进税制，在全国实行分地区的差别比例税制，并继续采 取“稳定负担，增产不增税”的轻税政策。 农业税的轻税政策对农村经济发展起到了巨大 的推动作用。 但随着农村经济的发展，实际税率与名义税率的差距却越来越大。 特别是随 着我国工业化的发展，农业税收入的相对规模越来越小。即使在分税制后，作为乡镇财政主 要收入的农业税，其比重也逐年下降，基本失去了调节农村居民收入、配置农村资源的功能。 农业税存在的问题，与它的特点密切相关。一是在征收对象上，以土地作为主要征税依 据，不符合发展的需要。二是在税收制度上，无法和工商税收体系融为一体。三是在征收形 式上，农业税是我国惟一的实物税。四是在税收负担上，农民负担不断增加。五是在财政贡 献上，农业税在财政收入中所占的比重越来越低，而征税成本却越来越高。 3 改革农业税的必要性 （1）农业税占财政的比重日益下降 农业税曾经是国家财政收入的重要来源，曾为社会主义建设积累了大量资金。建国初期， 农业税在国家财政收入中的比重 1950 年为 31.85％，以后逐年下降，2001 年只占财政收入 的 1.0％。有的省份和地区不仅比重逐年降低，绝对额也在逐年下降。即使在一些农业地区， 农业税对财政的比重也日益下降。 （2）农业收支结构不协调 改革开放以来，我国财政对农业支出绝对量是不断增加的。 1978 年至 2001 年，国家财政用于农业的支出由 151 亿元增加到 1516 亿元，增长 9 倍， 年均增速达 10.5％；但农业支出占全部财政支出的比重则逐年下降。1978 年农业支出占全 国财政支出比例为 13.4％，1990 年下降为 10％，2001 年仅为 8％。国