第十章 会计报表（Accounting statements）最全版.pptVIP

现金流量表的结构 划分为3部分 经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量 附：不涉及现金的投资及筹资活动 * KUHKUK 现金流量表的结构和内容 1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，一般与企业创造利润的目的有关。如顾客现购商品、企业支付货款等。 * KUHKUK 影响现金流量的典型经营活动 现金流入 现金流出 销售商品（劳务）收现 租金收入 其他与经营活动有关的收入 支付货款给供应商 支付工人工资 支付税金 * KUHKUK 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 影响现金流量的典型投资活动如下表 * KUHKUK 影响现金流量的典型投资活动 现金流入 现金流出 收回投资 分得股利或债券利息 处置厂房、设备等长期资产 购建厂房、设备等长期资产 权益性投资 债权性投资 * KUHKUK 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 从现金流量表的这一部分，可以看出企业取得资源的来源。 * KUHKUK 影响现金流量的典型筹资活动 现金流入 现金流出 借款 发行股票 发行债券 偿还债务 支付现金股利及利息 股票回购付现 * KUHKUK 现金流量表的作用 评价企业在将来产生现金净流入量的能力； 评价企业偿还债务、支付股利以及筹资的能力； 分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因； 分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。 * KUHKUK 现金流量表的编制方法 2种：直接法和间接法 注意：仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。 要求：按现金制（收付实现制）反映企业经营业务引起的现金流入和流出。 将按权责发生制所确认的净利润转换成现金制下的净利润。 * KUHKUK （一）直接法 将利润表中各收支项目，按现金制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。 计算公式： 经营活动的现金流量=营业收入收现-营业成本付现+其他收入收现-营业费用付现-营业税金付现-管理费用付现-所得税付现 优点：直观，经营活动产生现金的来源及使用情况一目了然。 我国《企业会计准则——现金流量表》规定必须采用直接法。 缺点：没有揭示经营活动的现金净流量与本期净利润之间的差异原因。 * KUHKUK 财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 * KUHKUK 　 财务会计报告 会计报表 会计报表附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 利润表 资产负债表 现金流量表 (所有者权益变动表) * KUHKUK 财务会计报告作用 有助于财务会计报告使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量,并据以作出经济决策、进行宏观经济管理。 有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 会计信息有助于企业管理层加强经营管理、提高经济效益 * KUHKUK §10.1 会计报表的意义、种类和编制要求 一、会计报表的意义 1.概念：根据日常核算资料进行加工、整理、汇总，定期编制而成，用以总括反映企业单位的财务状况、经营成果和现金流动的表格式文件。 2.作用：对日常核算资料（账簿）加工、整理和汇总，为报表使用者提供会计信息资料；有利于政府进行宏观调控，实现经济稳定与发展有序；促进社会资源的有效配置和资金合理流动。 * KUHKUK 二、会计报表的种类 1.按其服务对象分2类： 对外报送的会计报表：3张主表 对内报送的会计报表 2.按其编制时间分为： 月报、季报、年报（现金流量表） 3.按其编制单位分为： 基层报表 汇总报表 * KUHKUK 三、会计报表的编制要求 真实性 完整性 可比性 及时性 明晰性 * KUHKUK §10.2 利润表(the statement of profit and loss) 一、利润表的概念及作用 1.概念：又称损益表 (the income statement)) 收益表(the earnings report) 利润表是指反映企业在一定会计 期间的经营成果的会计报表 根据各个损益类账户的发生 额编制 动态报表