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探究内部审计与管理控制协调 　　摘 要 内部审计就是一个单位对其内部各种经营活动和管理控制系统进行的评价。管理控制就是在执行组织战略决策时，管理者向组织内部成员施加影响的过程。在二者共同发展的过程中，具有互相促进的作用，管理控制促进了内部审计的演进，而内部审计促进了管理控制的完善，这二者本身属于相辅相成的关系，所以本文就二者之间关系做出必要的探讨。 　　关键词 内部审计 管理控制 协调 互相促进 　　内部审计是一个单位对其内部各种经营活动和管理控制系统所进行的独立性的评价，它由内部审计机构或者审计人员来完成。这个内部审计的机构必须独立于被审计机构，这样做的目的就是为了保证其公正性。内部审计就是为了检查单位内部的政策的落实，还有建立的规章制度是否认真的遵循并执行，资源利用是否合理这些方面内容。外国西方的内部审计大概经过了财务审计，管理审计和战略审计这三大阶段，而我国目前仍处于财务审计阶段。笔者认为，如果要促进内部审计制度的全面化发展，还得从重视内部审计与管理控制的协调发展做起。 　　一、内部审计与管理控制的定位及关系 　　（一）内部审计在内部控制中的定位 　　内部审计是内部控制的一种特殊的形式，也是内部控制不可缺少的一部分。它主要表现在一个完善的现代企业控制系统中，必须要有完善而严密的内部审计制度，同时，审计人员还必须要为改进内部控制提供具有建设性意见的能力。所以，可以看出内部审计在健全内部控制的方面具有不可或缺的重要作用。 　　（二）管理控制在内部控制中的定位 　　内部控制是受企业决策，管理者会和其他员工共同影响，为财务报告的可靠性，运营的效率以及遵循的法规所提供合理的保证。内部控制可分为内部管理控制和内部会计控制，财务的可靠性属于内部会计控制，运行的效率则属于内部管理控制，而遵循的法规则是控制内部会计控制和内部管理控制这二者来实现的。所以管理控制在内部控制中也是不可或缺的。 　　二、内部审计与管理控制的联系 　　管理控制是对企业经营和管理活动的总体控制，内部审计则是这种控制活动的一类，所以从概念上面来定义，管理控制包含内部审计。但从职能上面来讲，内部审计又对管理控制起到一定的监督作用，以此来确定既定的政策和程序是否被贯彻执行，建立的标准是否被遵守，资源运用是否具有合理性，还有单位的目标是否得以实现。所以从这方面来讲管理控制又属于内部审计对其的再控制。 　　由此可见二者起到相互促进的作用。内部审计作为一种管理控制工具，因其特性可以对管理控制的各项活动做出科学的判断，从而促进其能够高效的运行，同时管理控制也需要内部审计所提供的数据来加强其科学有效的管理。内部审计是管理控制不可缺少的环节，管理控制也可以促进内部审计由财务审计发展为管理审计。 　　（一）管理控制对内部审计的作用 　　在管理控制这种模式建立以后，企业各层管理者的管理水平如何，经营目标能否实现，这些在客观上独立，需要具有分析能力的人员去审查，而内部审计人员则恰好具备了这个特殊条件。审计人员的工作主要是负责审查管理人员的水平以及企业经营目标的实现。与从企业外部聘用的审计人员相比，企业内部的审计人员具备更加明显的优势。例如，因为处于企业内部，所以内部的审计人员对企业的生产工作更加清楚熟悉，使得其审计工作不仅局限在财务审计层面，还可以对企业的管理、经营有针对性的审查，从而提高企业的经济效益。综上，管理控制这一模式对内部审计工作起到了不可小觑的推动作用。[1] 　　（二）内部审计对管理控制的作用 　　内部审计的主要工作是对内部控制进行有效的评价。鉴于内部审计立场的独立性，因此，在对管理控制的审查、监督以及评价过程中，可以做到全面了解企业经营状况以及各项程序、制度是否顺利运行及执行，从而防止管理系统的弊端，使得管理控制体系顺利开展。 　　另外，通过与管理人员的会晤，内部审计人员可以利用自己的优势帮助其明确企业经营状况，解决企业中出现的问题。这样一来，作为内部沟通的桥梁，可以有效地提升管理控制的效果。最后，管理控制模式的有效性是随着企业的壮大不断变化的动态过程，内部审计完美地与这种动态变化相适应，可以作为企业的日常管理活动的体现，真正做到对管理控制的促进和推动。[2] 　　三、内部审计与管理控制的协调 　　（一）职能协调 　　内部审计工作中最基本的职能就是加强企业在运营过程中所发挥的作用。我国的内部审计主要还停留在财务审计上面，工作内容主要是差错防范，并没有对企业的管理做出分析，但是随着社会的发展，对内部审计也提出了更加全面的要求：内部审计不只是要对财务进行审计，还要体现它的评价职能与服务职能。评价职能是指内部审计对经营活动的经济性和效率性进行综合的评定。服务职能是指内部审计对管理控制所存在的缺点和经营过程中存在的问题提出切实可行的措施。通过