水利基本建设项目竣工决算审计部分重要事项及处理方案.ppt

九、审计发现预备费动用未经批准的处理 （一）主要表现 项目法人擅自使用预备费，未向主管部门批准或备案。预备费主要用于工程建设中发生的不可预见的费用支出，一般用于设计变更增加投资支出。 预备费的批准方式一般有2种：一是主管部门直接批准，明确批复动用预备费多少，主要用于什么开支；二是主管部门在批准设计变更时，明确审计变更增加投资从工程预备费中列支，或明确在工程投资中调剂解决，项目法人用预备费调剂解决，在水利基本建设项目竣工决算审计定性时，也可以认为主管部门也同意动用预备费。审计认定预备费没有使用时，概算结余必须比没有使用的预备费多，否则就不能认定预备用没有使用。 九、审计发现预备费动用未经批准的处理 （二）定性依据 1.《关于加强公益性水利工程建设管理若干意见的通知》（国发〔2000〕20号）明确设计变更、子项目调整、建设标准调整、概算预算调整等，须按程序上报原审批单位审批。由以上原因形成中央投资节余的，应按国家有关规定报国家计委、财政部、水利部审批后，将节余资金用于其他经过批准的水利工程建设项目。 2.财政部、水利部《水利基本建设资金管理办法》等规定（财基〔1999〕139号）第二十九条规定基本预备费动用，应由建设单位提出申请，报经上级有关部门批准。其额度应严格控制在概算预列的金额之内。 九、审计发现预备费动用未经批准的处理 （三）原因分析 1.认识不到位。很多项目法人对预备费的使用需要审批不知道、不理解，在竣工决算审计前，都不办理预备费动用的审批手续，等竣工决算审计提出后才办理审批手续。 2.主管部门无法审批，不少项目法人在申报预备费动用时，要求预备费用于建设单位管理费的超支、提高建设标准等方面的开支，使主管部门无法审批，这就要求项目法人在申报预备费动用时应提前同主管部门沟通，明确哪些能批，哪些部门审批，为顺利审批创造条件。 3.审批的主体还是不够明确，有权审批部门到底是那一级不明确。相关制度只明确了审批主体是有权审批的部门，到底谁有权审批不明确。 九、审计发现预备费动用未经批准的处理 （四）处理意见和建议 1、要求报主管部门审批在主管部门愿意审批，能审批的前提下，要求项目法人整理有关资料，报那一级主管部门审批。 2、要求完善相关手续由于预备费动用审批主体不明确，再同相关部门沟通后，也可提出完善动用手续的意见，项目法人内部审批也是完善手续的一种方式，这样有利于问题的处理。 九、审计发现预备费动用未经批准的处理 3、对今后管理提出要求要求今后要严格执行预备费要先批后用的规定的建议。预备费的管理方式下一步也可能发生变化。由于预备费在使用时不能及时审批，如果等审批后在实施，就会影响工程建设进度甚至质量，大部分需要到工程建设完成后在报预备费审批，此时主管部门一般都不愿意审批，给竣工财务决算的编制和竣工决算审计处理都带来困难，都呼吁预备费动用不需要审批。 谢谢大家！ * * 五、审计发现招标投标不符合规定 的处理 * 五、审计发现招标投标不符合规定的处理 （一）主要表现 1.应招标的项目没有招标，通过直接发包不招标或通过合同变更的方式续签合同。如某工程投资超过3000万元，按照《招标投标法》及相关规定的要求，所有的建设内容都应通过招标投标的方式选定承包商的，但审计发现部分配套的项目没有通过招标投标的方式选定承包商，而是直接发包给关联的承包商。 2.不按规定招标，主要公告方式、公告时间、投标人资格审查等方面未按规定执行。如某项目的招标公告只发布在招标代理单位的网上，公告时间只有3天，没有在招投标网及相关网站公告，公告时间少于5个工作日。 五、审计发现招标投标不符合规定的处理 3.个别中标单位的推荐与选定缺乏必要的依据，不是第一中标人中标，且手续不全。如某项目招标投标，通过评标委员会评审，确定甲承包商为第一中标人候选人，乙承包商为第二中标候选人，发包人在确定中标人时，确定乙承包商为中标人，并向其送达了中标通知书，竣工决算审计时没有发现；排名第一的中标候选人放弃中标和因不可抗力提出不能履行合同，或者招标文件规定应当提交履约保证金而在规定的期限内未能提交的因素存在。 五、审计发现招标投标不符合规定的处理 4.某些水利工程规避招标；分标过细、不利于建设管理、施工管理和责任的认定。如某项目在主体工程招标时故意将部分临时工程不纳入招标范围，以合同变更的方式将部分临时工程发包给中标的承包商；某项目20多公里的堤防加固分了40多个标段；某项目一个水闸施工就分了闸二个标，上下游围堰各一个标，共四个标。 5.评标委员会成员不认真评标。如某项目在在评标时，个别评标委员会委员在打报价分时，没有按标准打分。 五、审计发现招标投标不符合规定的处理 （二）定性依据 1.《招标投标法》及实施条例，国家发展改